资源税综述（ X页）.doc

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1、【摘要】可持续发展战略H标的实现需要完善的资源税税收体系。本文在对国内外关于资源税的研究进行分类、整理之后，列举相关硏究的具体内容，并在文草最后对国内外相关研究进行了总结和评价,以期为此领域的深入硏究提供参考。【关键词】资源税矿产生产文献综述资源是国家的一项重要财富。随着资源产品价格的不断攀升，产生的溢价绝大部分被汁入资源类企业的利润。低廉的资源税率适成补会财富分配的不公平。与此同时,能耗和环境压力己经促使发展战略转轨，节能减排、绿色经济成为屮国经济结构转型的冃标。资源类产品带來的贏利需要对环境破坏和国民财富流失作出补偿。在这种环境下，人们对资源税改革的呼

2、声II趋强烈，总结、归纳资源税研究的文献也就显得非常有意义了。一、国外研究综述国外关于资源税的研究较多，包括资源税对矿产生产的影响、资源税税收成木对组织决策的影响、州政府之间资源税的竞争、资源税的屮立性、资源税与铁路系统收费的相互烤响、垄断竞争环境屮可耗竭资源税问题等等。Hotelling(1931)最早研究了可耗竭资源的最优开采问题。他假设可耗竭资源的储最是外生的,通过计算发现税收降低了期初资源的产最，增加了后期的资源产量，也就是说税收川以改变可耗竭资源在时间上的分布，这种改变称为“时间倾斜”(Time-tilting)。因此，政府可以通过制定相关的资源

3、税收政策控制可耗竭资源的开采速度。以霍特林模型为基础,P.Dasgupta等(1980)认为，竞争市场屮资源价格变化越快，人们对资源的生产和消费速度也就越快。所以,政府可以通过制定税收政策影响资源价格的变化速度从而达到控制资源开采速度的H标。通过总结过去50年右油利润税和销售税的变化，发现税收対资源的开采影响主要依赖于人们对未來税收的期望。Foley和Clark(1982)以美国主要的47家铜矿工厂为研究对象,通过模拟设定不同的有效税率，发现相同税率的变化对不同州地区铜矿生产的影响不同。随若资源税税率的提高,政府税收收益呈现先上升后下降的趙势。Slade(

4、1984)硏究了对资源开采和加工两个过程中征收的采矿税、矿区使用费等税收，模拟税收变化发现，税收对开采、加工的影响取决于税收类型、税收影响阶段、对投入品和最终产品价榕的影响以及税收对开采、加丁-矿石的科学技术的影响。VillamorGamponia等(1985)认为美国可耗竭资源的收益税最有效，福利损失最小;单位税和财产税最无效，福利损失最大;而暴利税的效率取决于基础价格的选择。在税收负担方面,70%以上税收山生产者承担，共至生产者对财产税和暴利税的税负己经超过100%。Long和HansWernerSinn(1985)认为税收等因索引起的石汕价格的突然变

5、化不一定会改变公司的开采计划。公司的期望弹性不同、市场利率不同、工资水平变化率不同，开采公司的供给就不同。石油开采公司的决第主要取决于对未來石油价格的期望。MargaretE.Slade(1986)认为资源税对可耗竭资源开采的影响取决于资源税率的变化率与市场利率的大小:资源税率的变化率大于市场利率会加快人们对资源的开采，相反就会延迟人们对资源的开采，有助于对资源的保护，如果二者相等对资源的开采就不会产生影响。二、国内研究综述国内研究资源税的专家学者很多，他们大多是从理论上分析我国现行•煤炭资源税实施中存在的一些问题,并提出自己的观点和改革建议，以对资源税和

6、矿产资源补偿费的研究为主。下面三种观点粪括了国内大部分学者对资源税的研究意见。1、取消资源税鲍荣华等(1998)认为矿产资源税的实际征收违背了其开征的初衷,起不到调节矿山级差收益的H的；我国矿产资源税与其他矿业税收发生求复,建议取消征收资源税或者仍保鼎此税种，而采取冬税率征收。张举钢等(2007)认为我国的矿产资源税并没有实现其征收H的，也未体现国家的所右者权益,己经失去了其存心的理论基础。建议逐步废除资源税，采用靠市场机制和明晰产权的方法完善矿产资源的有偿使用，实现矿产资源的国家所令权。李显冬(2006)也明确提出取消资源税，完善资源补偿费的征收，改革矿

7、山企业用值税，降低矿产企业所得税基数等政策措施和建议。袁怀雨等(2000)认为资源税“名不正”,矿产资源补偿费“实不符”。因此，应取消资源税和矿产资源补偿费，开征权利金，山国家矿管部门征收。关风峻(2001)从上地的剩余征税出发，明确指出资源税没有立税的理论依据，补偿费理论解释存在错谋,也建议取消资源税和现在的补偿费，设立权利金制度。最初殷磯(2003)也认为，我国现行的矿产资源补偿费和资源税实际上是权利金的两种不同表现形式。前者属于从价征收的权利金,后者属于从戢征收的权利金，我国实际上在重复征收权利金，建议取消“税”“费”,匝新建立“权利金”制度。而后來

8、殷隸等(2006)认为,对采矿权持有者征收绝对地租性质的资源税可实