出纳现金管理培训课程.ppt

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1、第五章出纳现金管理1内容摘要二、主动支付现金业务的处理三、被动支付现金业务的处理第二节现金收付业务的处理一、现金收入业务的处理2一、现金收入业务的处理2017/10/233情景导入情景导入现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良影响。现金收入业务包括两种：1、直接收款2、间接收款一、现金收入业务的处理6（一）出纳部门直接收款的程序、受理收款业务审核现金来源当面清点现金开具收款凭证，加盖戳记编制记账凭证登记现金日记账原始凭证主要包括如下三种：(1

2、)发票:(2)非经营性收据。(3)内部收据。直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关收款凭证办理收款适宜。现金收讫章7（二）收款员、营业员收款后交给出纳人员的程序收款专用章81、填写日期是否正确；2、凭证的编号是否正确；3、凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济内容是否相符；4、会计科目是否正确；5、凭证的金额与原始凭证的金额是否一致；6、复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符；7、收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。（三）现金收款凭证的复核9（四

3、）现金收入业务的处理原则10按性质可以分为以下四类：1、业务收入，如营业收入；2、非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等；3、预收现金款项，入企业事业单位按照合同规定预收的定金等；4、其他收入现金款项。对于以上收入的业务，当收到现金时，应按规定编制现金收款凭证，借方科目为“库存现金”，贷方科目根据收入现金的性质和会计制度来确定。（五）现金收入的分类11（六）常见的现金收款业务及账务处理经济业务账务处理A单位销售商品收到现金5000元借：库存现金5000贷：主营业务收入金4150应交税费-应交增值税（销项税额）

4、850B单位销售产品一件，单价600元，增值税102元，收到现金702元借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费-应交增值税（销项税额）102C单位出租包装物，收到租金1000元现金借：库存现金1000贷：其他业务收入1000D单位将一台回收的残价值800元的报废设备出售，收到现金1000元借：库存现金1000贷：固定资产清理800营业外收入20012（六）常见的现金收款业务及账务处理经济业务账务处理E单位销12月31日清查中发现库存现金短缺300元，经查是出纳人员工作王丽失误造成的，按规定由王丽赔偿发现短款时：借：其他应收款-

5、现金短款-王丽300贷：库存现金300借：库存现金300贷：其他应收款-现金短款-王丽300F单位仓库产品发生霉变，损失800元，经查明为保管员王明失职，按规定由王明赔偿损失并罚款200元，王明交来现金1000元产品发生霉变时：借：其他应收款-财产赔款-王明800贷：库存商品800收到王明交来的赔偿和罚款时：借：库存现金1000贷：其他应收款-财产赔款-王明800营业外收入20013实训1-企业取得不能转账单位的销售收入实务：2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。办理步

6、骤：（1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票（2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。（3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。会计分录：借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税金——应交增值税（销项税额）85141516实训2：【业务资料】2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。【相关岗位】业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人17会计分录：借：管理费用1695库存现金305贷：其他应收款——周文虎200018【业务办理

7、】（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。19（2）出纳刘浩对周文虎交回的差旅费余额进行审核，核对余款是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致。复核单据后收取退回现金，并进行清点，当场检查货币的真伪性，清点无误后根据实收现金填写“一式三联”的现金收款单”，并在第二联回执联上加盖现金收讫章交给报销人作为收执，剩余第一联和第三联留存企业，并交给会计吴静审核做账。20（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。21（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，

8、登记库存现金日记账。22现金支付业务231、现金支出处理程序主动支付：如发工资、奖金直接支付现金支出被动支付：如报销单据向银行送存现金242、现金支付业务的处理原则二、主动支付现金业务的处理26主动支付，是