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时间:2020-03-08
《对以前年度损益调整事项的会计处理.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、对以前年度损益调整事项的会计处理: 如果上年度年终结帐后,于本年度发现上年度所得税计算有误,应通过损益科目以前年度损益调整进行会计处理。 以前年度损益调整科目的借方发生额,反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定,纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目,在规定的纳税申报期后发现的,不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出,应予以调整。 1.企业发现上年度多计多提费用、少计收益时,编制会计分录 借:利润分配未分配利润 贷:以前年度损益调整 2.本年未
2、进行结帐时,编制会计分录: 借:以前年度损益调整贷:本年利润一)根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下: 1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录:: 借:所得税 贷:应交税金应交企业所得税 借:应交税金应交企业所得税 贷:银行存款 2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时,计算出全年应纳所得税额,减去已预缴税额后为应补税额时,编制会计分录 借:所得税: 贷:应交税金应交企业所得税 3.根据税法规定,乡镇企业经税务机关审核批准,准予在应缴纳所
3、得税额中扣除作为补助社会性支出。计提补助社会性支出时,编制会计分录 借:应交税金应交企业所得税 贷:其他应交款补助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理。: 4.缴纳年终汇算清应缴税款时,编制会计分录 借:应交税金应交企业所得税: 贷:银行存款 5.年度汇算清缴,计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,其差额为多缴所得税额,在未退还多缴税款时,编制会计分录 借:其他应收款应收多缴所得税款: 贷:所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时,编制会计分录 借:银行存款 贷:其他应收款应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度
4、预缴所得税时,在下年度编制会计分录 借:所得税 贷:其他应收款应收多缴所得税款
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