财务报表分析与企业运营管理培训

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1、财务报表分析与企业经营管理以“诚、智、勇”面对财务报表掌握以股东价值为核心的经营绩效分析方法将现金流作为企业收益与风险的平衡器掌握诊断企业健康状况的基本方法探讨企业健康增长的模式与财务结构培训目标课程安排一、以诚、智、勇面对财务报表二、财务报表结构分析三、经营绩效分析四、现金流分析五、经济附加值(EVA)理念及应用六、营运资本与自由现金流量七、企业健康状况诊断八、健康增长模式分析第一部分以诚智勇面对财务报表商业成功的三大法宝1、充足的现金/信用2、优良的会计人员3、卓越的会计信息系统使人一眼能看清企业的财务状况财务报表的三大功能一、信

2、息功能以数字的形式详细准确地记录和披露企业的财务状况和经营结果1、交易事项的分类、记录、汇总2、收支盈亏的计算3、资产的质量4、企业的资本结构以诚信编制财务报表容易被“做空”的三种公司：高估获利的公司营运模式有问题的公司有舞弊嫌疑的公司以智慧解读财务报表计划实际实际销售收入10009001200营业利润200200180以勇气面对财务报表财务分析师的“勇气”何在？2000年3月10日，纳斯达克指数创历史新高5060点，2002年，跌到1400点以下，而标准普尔指数下跌了40%；根据统计，在2000年分析师的投资建议里，80%是买进建议，直

3、到纳斯达克指数跌了50%，美国企业财务报表数字大幅变坏，分析师才开始大量做出卖出建议二、成本功能正确地计算和说明企业生产产品、提供服务的成本，有一套完善的核算方法1.成本的归集与计算2.成本报表的编制、分析和解释3.标准成本的制定4.成本预算的编制与控制三、管理功能1.通过对财务报表的分析,加强内部控制，防止工作错弊，保征资产安全2.运用财务比率分析，探讨经营得失，不断改进管理3.运用财务预算,规划利润，寻找最有利的产销途径4.运用财务模型探讨业务模式，拟定经营策略财务职能的三大转变财务会计　　　　管理会计帐房先生　　　　决策参谋后知后觉

4、　　　　先知先觉小结：财务报表的三大功能以诚、智、勇面对财务报表财务职能的三大转变第二部分财务报表结构分析财务报表结构及相互关系资产负债表2008年12月31日损益表现金流量表资产负债表2009年12月31日所有者权益（OE）长期负债（LTL）流动负债（CL）长期资产（LTA）流动资产（CA）资产负债/权益100100资产负债表基本结构流动资产（CA）资产负债/权益100100使用期＜1年的资产（1）现金（2）应收帐款（3）存货（4）其他资产负债表结构应收帐款管理指标回款额-应收款帐龄分析表过期应收帐款的比例坏帐的比例坏帐准备的提取-按

5、应收帐款帐面余额提取提取坏帐准备的差异跨国公司(US.GAAP)>360天100%181-360天12%121-180天5%91-120天1.5%国内上市公司>3年100%2-3年（含3年）50%1-2年（含2年）8%90天-1年（含1年）5%存货的“含金量”存货变现损失-Inactive不活跃的-Obsolete不能变现的-Slowmoved移动慢的长期资产（LTA）流动资产（CA）资产负债/权益100100使用期>1年的资产（1）无形资产（2）固定资产（3）长期投资资产负债表结构流动资产（CA）长期负债（LTL）流动负债（CL）资产负

6、债/权益100100资产负债表结构长期资产（LTA）流动负债-偿还期＜1年的负债（1）应付帐款（2）短期借款（3）其他长期负债-偿还期＞1年的借款抵押贷款、公司债券、定期贷款中期：3–5年长期：5–10年长期负债长期借款（期限在一年以上的银行贷款）方式：资产抵押或股权质押用途：-购置固定资产、生产线等长期性资产-满足流动资金需要注意：-长期借款短期借款-定期支付利息流动负债管理1.短期借款-债权人2.应付帐款-供应商3.预收帐款-客户4.应付工资/福利费-内部员工5.应交税金-税务局6.应付股利-股东7.预提费用-企业已预提计入成本而尚未

7、支付的费用。如：长期借款利息长期资产（LTA）流动资产（CA）长期负债（LTL）流动负债（CL）40045025030010001000资产负债/权益所有者权益（OE）资产负债表结构股东初始投资及后来增资的金额，代表了股东对公司承担责任的最高界限（1）实收资本（2）资本公积（3）未分配利润来自正常营业之外的属于普通股股东的盈余，包括：-股本溢价-资产重估增值-捐赠产生于营业的利润，对于多数企业来说，这是企业增长的正常途径，它们可以作为股息分配给股东五大块之间的关系是什么？长期权益/负债流动负债长期负债流动资产长期资产所有者权益资产短期流动

8、负债所有者权益长期资产流动资产长期负债资产权益/负债资产负债表的长期部分资产负债表的短期部分小结：资产负债表分为五大块五大块中的主要指标五大块的两个平衡单张资产负债表只反映某一时点一个公司的财