会计账簿的意义与种类

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1、第六章账簿第一节会计账簿的意义与种类一、意义：（一）会计账簿的概念：是由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记载各项经济业务的簿册。（二）会计账簿的作用：1．为经营管理提供系统、完整的会计信息。2．加强岗位责任。3．保护企业财产的安全与完整。4．为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据。二、种类：（一）按用途分类：1．序时账簿：①含义：是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。②分类：普通日记账，特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）2．分类账簿：①含义：是对全部经济业务按照所涉及的账户类别进行分类登记的账簿。②分类：总分类

2、账、明细分类账3．备查账簿：①含义：是对序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务事项进行补充登记的账簿。②组成：租入固定资产登记簿等。（二）按其外表形式不同分：1．订本式账簿：①启用前已将编有页码的一定数量的账面固定地装订成册的账簿。②优点：避免账页散失与抽换，保证其安全。③缺点：账页预留困难，易造成不连续，也不便于同一时间的分工记账。④适用范围：总账、特种日记账2．活页式账簿：①含义：将分散的账页视业务需要灵活地存放于账夹内形成的账簿。②优缺点：与订本账的相反。③适用范围：明细分类账3．卡片式账簿：①含义：将专门格式的卡片作账页，按一定顺序置于卡片箱内视需要随时存取的卡

3、片。②优点：同活页式账簿③缺点：易散失④适用范围：固定资产明细账等。第二节会计账簿的设置与登记一、账簿设置的原则：二、账簿的启用和登记规则：（一）启用规则：在启用时，应登记扉页上的“账簿启用和交接表”，并填写封面上的有关项目，中途有交接，须填写交接记录。（二）登记规则：1．准确完整：记账应做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。2．注明记账符号：即过账符号要标准。3．书写留空：一般占格距的二分之一。4．正常记账使用蓝黑墨水。5．特殊记账使用红墨水。6．顺序连续登记。7．结出余额。8．过次承前9．定期打印三、序时账簿的设置与登记：（一）现金日记账：含义：是由出纳员根据审核无误的

4、有关现收、现付凭证，逐日逐笔依经济业务发生的时间先后顺序进行登记的日记账。设置：采用订本式账簿，三栏式（或多栏式）账页。登记：逐日逐笔登记。举例：（二）银行存款日记账：含义：是由出纳员根据审核无误的有关银行存款的收款、付款凭证，逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。设置：订本式账簿，三栏式（或多栏式）账页。登记：逐日逐笔登记。举例：四、分类账簿的设置与登记：（一）总分类账：含义：是按照总分类科目开设账户，分类连续地登记各项经济业务的账簿。设置：订本式账簿，三栏式账页（也有多栏式的）登记：可逐笔登记，也可定期汇总登记：科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式。（二）明细分类账

5、：含义：是根据实际需要，分别按照子目与细目开设账户，用来登记某一类经济业务详细情况的账簿。设置：活页式账簿（或卡片式账簿）账页：三栏式：只需反映金额的经济业务；数量金额式：需反映金额与数量的业务；多栏式：需分项反映方向单一的业务；横线登记式：需着重反映发生额的业务。登记：可以逐笔登记，也可以逐日或定期汇总登记。（一般情况下，固定资产、债权债务等账应逐笔登记，产成品、原材料等明细账可逐笔，也可逐日汇总登记；业务收入、费用开支等明细账可逐笔，也可逐日或定期汇总登记。（三）总账与明细账的平行登记：1．含义：是一笔业务发生后，既要在总分类账上登记，又要在其统驭的明细账中进行登记。2．要点

6、：入账依据相同；入账方向一致；入账金额相等。3．平行登记的结果：总账与所属明细账的本期发生额合计及期末余额均相等。五、备查账簿的设置与登记：它没有统一规范的格式，各企业、单位可根据需要确定其内容、格式与登记方法。第三节对账、结账与错账更正方法一、对账：（一）含义：是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。通常有日常核对（记账时随时、经常）和定期核对（至少每月末）。（二）内容：1．账证核对：将各种账簿的记录同记账凭证及其所附的原始凭证之间的核对。2．账账核对：即各各肯关联账簿之间的有关数字的相互核对。3．账实核对：即账簿中有关财产物资的账面余额与财产物资的实有数相核对。二

7、、结账：（一）含义：是按规定在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，定期计算各账户的本期发生额合计和余额，结束本期账簿记录。（二）内容：当期业务全部正确入账；调整事项及时调整入账；结计本期发生额和期末余额。（三）方法：分月结、季结、半年结、年结。月结划单红线，年结划双红线。三、错账更正方法：（一）划线更正法：． 1.适用范围：在结账以前，发现账面记录出错，但入账依据记账凭证无错，此时适用该法。2.更正方法：将错误处划线注销，尔后在正确处正确填写，并由记账人员签章，会计主