《审计学》科学出版社王宝庆邢小玲刘勇主编

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1、审计准则”册会计师执业准则审阅准则其他鉴证业务准则第一章审计概念与执业能力第一节审计概念（一）审计概念：审计是经授权的专业人员用特定的程序和方法搜集相关可靠的证据，按照确定的标准对受托责任对彖进行独立的调查和评价，向有关方而提出报告，用以差错纠弊、改善管理、提高效益，确保受托责任完成的控制系统。（二）审计分类：①按主体不同，可分为政府审计、民间审计和内部审计。②按内容不同，可分为财务审计、鉴证服务和管理审计。③按范围不同，可分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计。④按执行地点不同，可分为就地审计和报送审计。⑤按时间不同，可分为事前、事屮和事后审计，定期和不定期审计。⑥按与被审汁单位

2、的关系不同，可分为内部审计和外部审计。（三）审计功能：①经济监督；②经济评价；③经济鉴证。第二节审计人员执业能力（一）知识能力结构：审计学、会计学、财务与金融、管理学、经济学、法学、心理学、证据学、侦查学、逻辑学。（二）审计判断方法：①宜觉判断法；②比较判断法；③归纳判断法；④演绎判断第二章审计职业规范第一节审计准则（一）中国注册会计师执业准则体系框架注册会计师职业道德守则（二）鉴证业务基本准则（1）鉴证业务的定义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增強除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（2）鉴证业务的三方关系人：注册会计师、资任方和预期使用者。责任方

3、与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。（3）鉴证业务的三方关系：注册会计师对由责任方负贵的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除资任方之外的其他预期使用者对鉴证对彖信息的信任程度。（4）鉴证业务的分类：基于责任方认定的业务和育接报告业务。第二节职业道德守则（一）职业道德基本原则：①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应冇的关注；⑤保密：⑥良好的职业行为。（二）职业道德概念框架：是指解决职业道徳问题的思路和方法，用以指导注册会计师：①识别对职业道徳基本原则的不利影响；②评价不利影响的严重程度；③必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。（三）对遵循职业道德

4、基本原则产生不利影响的因素：①自身利益；②自我评价；③过度推介；④密切关系；⑤外在压力。（四）上述因素的防范措施：（1）法律法规和职业规范规定的防范措施：①取得会员资格必需的教育、培训和经验要求；②持续的职业发展耍求；③公司治理方面的规定；④执业准则和职业道德规范的规定；⑤监管机构或注册会计师协会的监控和惩戒程序；⑥由依法授权的第三方对会员编制的业务报告、申报材料和其他信息进行外部复核。（2）在具体工作环境中釆取的防范措施（略）（五）审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求（1）基本要求（①独立性概念框架；②网络和网络事务所；③公众利益实体；④关联实体；⑤治理层）（2）经济利益（3）贷款

5、利担保；（4）商业关系；（5）家庭和私人关系；（6）与审计客户发生雇佣关系；（7）与审计客户长期存在业务关系；（8）为审计客户提供非鉴证服务；（9）影响独立性的瓦他事项：①薪酬和业绩评价政策；②礼品和款待；③诉讼或诉讼产生威胁。第三节质量控制准则（一）鉴证业务基本准则和质量控制准则的关系（1）联系：①同时注册会计师职业规范体系的重要组成部分；②两者的目的都是保证审计工作质量，提高会计报衣的可信度。（2）区别：①两者的性质不同；②两者的内容不同。第三章审计法律责任第一节法律责任的成因（一）注册会计师职业的法律环境：①诉讼爆炸；②保险危机（二）注册会计师法律责任的成因（1）被审计单位的责任

6、：①错误；②舞弊；③违反法规行为；④经营失败。（2）注册会计师的责任：①违约；②过失；③欺诈。（3）注册会计师承担法律责任的种类：①行政处罚对注册会计师个人而言，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、吊销营业执照等。②民事责任主要是指赔偿受害人损失。③刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。第二节法律责任的防范（一）注册会计师防止发生执业过错的措施：（1）增强执业独立性；（2）保持应冇的执业谨慎；（3）强化执业质量控制。（二）注册会计师避免法律诉讼的具体措施：（1）严格遵循职业道徳守则和执业准则的要求；（2）建立健全会

7、计师事务所质量控制制度；（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择客户；（5）深入了解被市计单位的业务；（6）提取风险基金或购买资任保险；（7）聘请熟悉注册会计师法律资任的律师；（8）按规定妥善保管审计工作底稿。第四章审计流程与方法第一节审计目标（一）财务报表审计总体目标（1）总体目标：一是对财务报表整体是否不存在山于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，是注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见；