我国上市公司内部控制问题研究 论文

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1、我国上市公司内部控制制度问题的探讨我国上市公司内部控制制度问题的探讨【摘要】内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前上市公司内部控制存在的缺陷与成因，提出建立和完善企业内部控制的对策。关键字：内部控制监督缺陷对策内部控制是社会发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制制度是在一个单位中，为实现经营目标，维护资产完整，保证会计信息真实正确和财务收支合法合规，贯彻经营决策、方针和政策，以及保证经济活动的经济性、效

2、率性和效果性，在本单位因分工产生的相互制约、相互联系的基础上的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，由此所形成的一整套严密的控制机制。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监察五个方面的内容[1]。一、我国上市公司内部控制制度的现状1、内部控制控制环境薄弱内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制其他组成要素的基础。任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中，控制环境体现了企业关于内部控制对企业重要性的态度。以下从三个方面分析我国上市公司内部控制环境

3、存在的主要问题[2]。2、内部控制制度建设不规范我国研究内部控制制度建设的理论发展较晚，目前对内部控制理论的研究大多停留在介绍和借鉴消化西方比较先进的内部控制理论阶段。虽然借鉴国际上先进的经验，可以加快我国上市公司内部控制制度的建设，但是总的来说来看，能适合我国企业经营特点和管理要求的理论研究和实践成果较少。国家虽然出台相关的内部控制法律法规，但相关的规范都滞后于上市公司经营管理的实践。这些都对我国上市公司内部控制制度建设造成很大的阻碍。不仅如此，内部控制制度本身也有自己的局限性。内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。单位已有

4、的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型而设计的,因此,第5页共4页我国上市公司内部控制制度问题的探讨可能会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制能力。企业处在经常变化的环境之中,为便于生存和保持竞争能力,势必要经常调整经营策略或增设分支机构,或增加新的生产线,这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。另外,信息技术的高速发展与普遍应用,也会给企业内部控制系统提出新的问题与挑战[3]。3、内部控制制度执行流于形式我国一些上市公司的管理层内部控制意识淡薄，相关制度不落实、不执行制度、不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约

5、、监督作用，内部控制制度流于形式。由于内部控制不能直接产生经济价值，而且相对于生产、销售部门带来的经济效益而言，内部控制需要增加人员、岗位、制定规章制度和监控办法，许多上市公司往往没有设置内部控制部门或者相关控制环节，没有真正把内部控制提升到日常生产经营中，没有贯彻到每一个生产经营环节。有的上市公司虽有内控制度，却有章不循，只是将已订立的企业内部控制制度应付有关部门的检查和审计；遇到具体问题随意性很强，使内部控制制度流于形式，对同一笔经济业务，不同的人处理会有不同的结果；内部控制形同虚设或只对下不对上；由于执行者的利益驱动，逾越控制，滥用职

6、权，对设置或实施的内部控制不予理睬，考虑问题、处理问题出现了偏差，或存在侥幸心理，采取“变通处理”方法，将规章制度置之度外，内控制度失去了应有的刚性和严肃性。即使存在控制活动，在真正要控制时，却起不到应有的作用，名存实亡。二、完善我国上市公司内部控制制度的对策及建议1、完善公司法人治理结构改进“三权”制衡体系，明确股东大会、董事会、监事会的权力。首先应适时修改《公司法》和《证券法》，建立征集股票表决权法，并允许国家指定的专业机构代表广大中小般东在股东大会上行使权力，使股东大会真正成为代表全}体股东利益的机构，而不是少数大股东的俱乐，其次，从

7、改变股权结构抓起，增加大股东的数量，使大股东相互制衡，改变以前“一股独大”的现象；或者增加机构投资者、关联企业投资者为董事，以及对“一股独大”的上市企业明确规定的中小投资者代表进入董事会的名额，防止大股东操纵董事会，强化董事会功能。最后，强化监事会的权力，明确监事会失察的法律责任，同时从会计制度上规定监事会履行职责的资金来源，确保监事会责权利的落实。第5页共4页我国上市公司内部控制制度问题的探讨2、切实保障两权分离法律应严格限制董事会与经理班子的重合，并将重合的比例限制在一定比例之内。同时加强董事会的建设，在董事会下分别组建各种专门委员会，

8、使之成为一个有能力对公司重大事项进行决策、对经理班子进行检查监督、对全体股东负责的机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等，这也是