内部控制案例分析 - 副本

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5、所需，要增资扩股吸纳新的股东，公司投资部在经过对项目投资的可行性研究后，与上海虎彪公司签定了投资协议；财务部根据董事会决议和投资协议于2014年6月对上海虎彪公司投出6000万元，2014年12月由于上海虎彪公司增资扩股的相关法律手续尚未办理完毕，环旭日公司的投资交易尚未完成。环旭日公司投资部与上海虎彪公司签定了至2014年12月的资金占用费补充协议，根据该补充协议的相关条款环旭日公司收取了至2014年12月底资金占用费262万元。至2015年4月根据上海虎彪公司提供的会计师事务所出具的验资报告，验

6、证环旭日公司实际出资3000万元，占股权比例15%，2015年9月收回多投的投资款3000万元，2015年收到分回的当年5月至12月的投资收益240万元。环旭日公司没有能够收到2015年1月至4月原投出资金6000万元和5月至8月多投出资金3000万元的资金占用费，因此环旭日公司的利益没有得到保证。二、案例分析：本案例中的环旭日公司对该项投资业务存在的失控点为：一、环旭日公司投资部对该投资项目事前做了可行性研究并做出需投资6000万元的结论，但实际投资只需3000万元。环旭日公司对投资部的工作是否存

7、在失职或与对方公司串通舞弊，占用公司资金的情况缺乏应有的监督检查；企业应当建立投资授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理投资业务。对外投资业务授权批准制度应当包括授权批准方式、程序和相关控制措施，并规定审批人的权限、责任，以及经办人的职责和范围和工作要求等内容，以保证对外投资的授权批准控制有章可循。审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，任何部门或个人都不得越权限审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越权限范围审批的对外投

8、资业务，经办人应当拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。二、环旭日公司应在被投资单位一切增资手续基本办完尚缺验资报告时(万事俱备，只欠资金)投出资金，并在投资协议里规定在资金到账后多长时间办理完工商变更登记；企业应当加强投资有关权益证书的管理，指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。未经授权人员不得接触权益证书。财务部门应当定期和不定期地与投资管理部门和人员清点核对有关权益证书。企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资