十大“特殊”税种的特别会计处理法

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1、十大“特殊"税种的特别会计处理法一、房产税、土地使用税、车船税的会计处理(1)确认的吋候会计处理借：管理费用一税费/房产税/土地使用税/车船税贷：应交税金一房产税/土地使用税/车船税(2)等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金一房产税/土地使用税/车船税贷：银行存款实际操作中，车船税一般为买车吋，4S店代缴，所以公司待收到相关车船费发票直接入费用即可。二、资源税会计处理⑴如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”等科口，贷记“应交税金一应交资源税”科口；上交资源税吋，借记“应交税金一应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。(2)如杲

2、企业计算出口产口用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税金一应交资源税”科目；上交资源税时，借记“应交税金一应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。(3)如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐吋，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税金一应交资源税”科目；按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目；按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业加工成同体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交资源税”科口。将销售固体盐应纳资源税

3、扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交吋，借记“应交税金一应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。三、印花税会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用一税费/卬花税贷：银行存款注意点：我们可以说这是一种变态的会计处理方式，与众不同，他不通过应交税应交印花税核算，但是这是由英税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花税票，当时发牛当时粘贴。随着征管条件的变化，目前來看除了-•些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销产生的印花税都采用了每刀刀初集中申报的征收方式，那么企业就该在刀末

4、的时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如來是每月集中屮报，完全可以设置应交税金——应交印花税,当然卬花税计入管理是不变的。公司实际执行中还是先计提、后划缴，便于费用的归集与统计。四、营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加、水利建设基金、文化建设基金.矿产资源补偿费等会计处理(1)确认的时候会计处理借：营业税金及附加一应交税费一应交（营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等）贷：应交税金一应交（营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等）（2）

5、等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金一应交（营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等）贷：银行存款注意点：目前有一些企业将水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等费用做了如下会计分录，借：管理费用一税费一（水利建设基金、文化建设基金等）贷：其他应付款一税费，按理说这种做法不影响税务上的应纳税额也不影响会计利润，也不会造成会计核算的失真，但是我觉得为了企业核算的统一性和标准化，最好是把这些项目放到营业税金及附加和应交税费屮，本质上说这两个科目就是为了企业的税费准备的既然税务局给帕么设计了这样的科目，我们为什么不用呢，这也方使企业和税务查账。五、企业所得

6、税会计处理（1）确认的时候会计处理借：所得税费用贷：应交税金一应交所得税（2）等到实际缴纳的吋候会计处理借：应交税金一应交所得税贷：银行存款注意点：这也是一个很特殊的处理方式，因为它计入了所得税费用，大家肯定会问为什么不计入营业税金及附加或者管理费用，因为营业税金及附加或者管理费用的税是企业利润的抵减项口，在这些抵消完以后才是企业真正的利润，恰恰所得税费用就是在本年利润的基础上征收的，所得税是不能在税询扌II除的，这也是他们Z间最重要的区别。六、车辆购置税车辆购置税是在购买汽车的时候缴纳的一个税种，这个税种和车辆的取得有着密切的关系，一般把它作为汽车购入价

7、值的一部分，也就说要记入固定资产。七、营业税和土地增值税的处理的特殊税务处理为什么要说他们的特殊处理呢，我们知道一般企业在销售口有不动产（房屋建筑物构建物）的时候会产生营业税和土地增值税，企业在处置固定资产的时候首先要把账面价值转入固定资产清理科目，一切发生的清理费用都要这个科目中核算包括税费，这就是他们的特殊处理和上述第四条屮讲解的最大区别。假设2012年内蒙古包泰集团有限公司要处置一栋办公楼，账目情况：该固定资产原值9000万元，累计折III1000万元，资产减值准备2000万元，缴纳营业税200万元，缴纳土地增值税300万元，销售价格10000万元，

8、做出账务处理（1）账面余额转入固定资产清理借:固定资产清理6000