《国际税收概论》PPT课件

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1、国际税收Internationaltaxation几个有趣的故事：百事可乐亏损经营二十年？“做了好事还要纳税？”请思考该故事对我们的现实意义！尽早注意细小的变化，这将有助于你适应即将来临的更大的变化。最重要是要适应变化，不断调整自己。不仅要学习内容，而且还要学习思想和方法。《国际税收》课程简介国外大学、法学院校较早开设国内大学、财经院校较晚引进本课程主要内容：国际税收概念和研究对象国际税收的形成和发展税收管辖权国际重复征税及其免除国际税收抵免国际避税避税港及其避税模式防范国际避税的措施涉外税收负担原则国际

2、税收协定本课程的主要教学目的：通过本课程的学习,掌握国际税收的基本概念、基本理论、国际税收关系处理的原理和原则。运用所学原理，更好地处理我国的对处税收关系，维护国家税收权益在涉外经济交往中，对就缴纳的税收做到心中有数，更好地维护自己的经济利益课程教学主要参考资料杨斌.《国际税收》.复旦大学出版社.2003年6月邓力平.《国际税收学》.清华大学出版社，2005张志超、李月平.《国际税收》.首都经济贸易大学出版社，2005潘明星等.《国际税收学》.南开大学出版社，2004朱青，《国际税收》，中国人民大学出版社

3、，2007方卫平，国际税收学，上海财经大学出版社第一章　国际税收概论国际税收的産生与发展：国际税收是历史发展到一定阶段的产物。产生的两个先决条件是跨国所得的出现和所得税在世界范围内的广泛运用。并随着跨国公司的发展壮大而发展。国际税收的概念国际税收的发展趋势国际税收的研究对象、范围和方法教学目的与要求通过本章的学习，应重点掌握国际税收的概念；国际税收与国家税收的异同点。一般掌握国际税收的起源；国际税收与外国税制、与涉外税收制度、与国际税务的异同。一般了解国际税收学的研究对象和研究范围第一节国际税收的含义一、

4、国际税收概念国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。国际税收不能脱离国家税收而单独存在；国际税收不能离开跨国纳税人这一关键因素；国际税收研究范畴是国家之间的税收关系。二、国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系包括国与国之间的税收分配关系及国与国之间的税收协调关系。（一）国与国之间的税收分配关系国

5、与国之间的税收关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的财权利益划分问题，当一国征税而导致另一国不能征税，或当一国多征税而造成另一国少征税，两国之间便发生税收分配关系。（二）国与国之间的税收协调关系1、合作性协调2、非合作性协调三、国际税收与国家税收的联系与区别（一）联系1、国际税收不能脱离国家税收而单独存在；2、各国在制定本国税制时，应遵循国际税收准则、规范及惯例。（二）区别（在四方面）1、两者是否具有强制性不同。国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式；而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种

6、税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；2、两者涉及的关系不同。国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的税收分配关系；而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；3、两者涉及的对象不同。国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，课税中有具体的课税对象；而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种及具体的课税对象。4、两者的利益协调方式不同。国家税收的征纳双方的利益协调以国家强制性规定为协调管理的依据；而国际税收中国与国

7、的税收关系协调往往通过双边协定加以解决。四、与国际税收相关范畴的理解（一）国际税法国际税法是调整国与国之间税收关系的法律规范。由于国际上没有存在超越国家政治权利，因而没有一部适用于各国的国际税收法律。目前有法律规范作用的只是对当事国有约束力的双边、多边的“条约法”及一些国际惯例、准则、规范。（二）国际税收规则国际税收规则一般是指处理国与国之间税收关系的惯例或规范。如国际税收协定范本的规定。（三）涉外税收涉外税收反映的是以国家为一方主体和以涉外纳税人为另一方主体所形成的税收征纳关系，它不反映相关国家之间的税

8、收关系，因而，不应把一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收视同为国际税收。第二节国际税收问题的产生一、税收分类及其与国际税收的关系（一）所得课税的分类及其与国际税收的关系所得税就是以纳税人的所得为课税对象的税收。1、所得税税种的分类个人所得税有三种类型分类所得税制综合所得税制混合所得税制公司所得税一般实行综合所得税制。与所得税相关的预提所得税。2、所得税课税对象的分类经营所得劳务所得投资所得财产