政府与非营利组织会计(I)

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1、政府与非营利组织会计授课人：牟韶红2011年第2学期上节回顾拨入经费和经费支出三种方式：财政直接支付、财政授权支付和实拨资金方式预算外资金收入直接支付方式1、对于由财政直接支付的经费借：经费支出等贷：拨入经费对于由财政直接支付的购置固定资产的款项：借：经费支出贷：拨入经费同时：借：固定资产贷：固定基金授权支付方式1、收到代理银行转来的财政授权支付到帐通知书借：零余额账户用款额度贷：拨入经费2、行政单位开具支付令从单位零余额帐户支付款项借：经费支出等贷：零余额帐户用款额度实拨资金方式1、借：银行存款  （收到拨款时）贷：拨入经

2、费2、借：拨入经费  （缴回拨款时）贷：银行存款3、借：经费支出等（支出经费时）贷：银行存款4、年终结账时，将贷方余额转入“结余”科目借：拨入经费贷：结余预算外资金收入1、全额上缴借：银行存款（收取时）贷：应缴财政专户款借：应缴财政专户款（上缴时）贷：银行存款借：银行存款（核拨时）贷：预算外资金收入2、比例上缴借：银行存款（收取时）贷：预算外资金收入应缴财政专户款借：应缴财政专户款（上缴时）贷：银行存款借：银行存款（核拨时）贷：预算外资金收入3、结余上缴借：银行存款（收取时）贷：预算外资金收入借：预算外资金收入（支用时）贷：

3、银行存款借：预算外资金收入（计算结余）贷：应缴财政专户款借：应缴财政专户款（上缴时）贷：银行存款练习题1、某行政单位通过单位零余额账户支付购买专用材料一批的价款23000元，购买专用设备的价款43000元，购买的材料和设备直接交有关部门使用，购买的目的是为了开展专项业务活动。2、通过财政零余额账户为行政单位支付了一笔办公经费345000元。3、某行政单位通过单位零余额账户支付了一笔项目支出经费，购买材料45200元，材料验收入库。同时，通过单位开户银行支付一笔基本支出经费，办公费1600元。第七章行政单位资产、负债和净资产主

4、要内容第一节行政单位资产第二节行政单位负债第三节行政单位净资产第一节行政单位资产概念：行政单位的资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产等。主要内容一、流动资产二、固定资产行政单位的资产资产类别科目设置流动资产货币资金现金、银行存款暂付应收款项暂付款存货库存材料对外投资有价证券固定资产固定资产零余额账户用款额度财政应返还额度一、流动资产（一）概念指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、暂付款、库存材料等。1、现金管理库存现金限额、及时送存银

5、行、不得随意坐支、明确现金的使用范围、严格现金的收付手续、钱账分管、相互牵制。核算现金（资产类）收到数支出数余额1、从银行提取现金1000元，用于日常零星开支。借：现金1000贷：银行存款10002、以现金400元，购买办公用品，予以报销。借：经费支出——基本支出——办公费400贷：现金400例题（直接支付或授权支付）1、某行政单位从财政部门为本单位在商业银行开设的单位零余额账户中提取现金800元，之后购买了一些办公用品计540元。借：现金800贷：零余额账户用款额度800借：经费支出540贷：现金5402、银行存款银行存款

6、是存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。对于尚未纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的银行开户，不得自行转移资金。对于已经纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，由于可能会存在一些不需要上缴的小额零星收入、单位自筹资金、往来款项等原因，仍需要在银行开设银行存款账户。这种情况下，银行存款只存放非财政预算资金。由于行政单位涉及银行结算的业务主要是由预算资金的领拨和经费的支用所引起的，因此，经常使用的银行结算方式是支票和汇兑，除此之外，还有办理预算拨款的预算拨款凭证。银

7、行存款（资产类）存款数取款数余额有外币存款的行政单位，应在“银行存款”科目下分别人民币和各种外币设置银行存款日记账，进行明细核算。例题（实拨资金方式）1、收到财政部门拨入经费400000元，同时向所属会计单位拨出经费50000元。（1）收到拨入经费时：借：银行存款400000贷：拨入经费—基本支出—行政运行400000（2）向所属单位拨出经费时：借：拨出经费50000贷：银行存款500003、零余额用款额度纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，财政部门为行政单位在商业银行开设单位零余额账户，用于行政单位的授权支付。零余额账

8、户用款额度（资产类）支出的实际金额财政授权支付额度尚未使用的授权支付额度例题1、某行政单位收到财政授权支付到账通知书，获得财政授权支付额度850000元，之后通过单位零余额账户购买了一批办公用品，共计132000元，该批办公用品验收入库。借：零余额账户用款额度850000贷：拨入经费850