会计电算化实务》第11章会计电算化内部控制

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1、第十一章会计电算化内部控制【教学目标】电算化会计信息系统投入运行前后，除了从技术角度要进行开发和安装调试以外，还要从管理层面上对整个系统的正常运行加以保障。通过本章的学习，学生能够掌握如何从内部控制的角度来保障系统安全。第一节会计电算化内部控制综述一、内部控制的含义内部控制是指一个企业经营者为了保护其资产的安全性，会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻其规定的管理方针而在组织内部采取的一系列管理制度。二、内部控制的特点及分类（一）电算化会计信息系统内部控制的特点①系统开发阶段的控制是其他控制有效发挥的前提②控制的重点是电子数据处

2、理部门③部分内部控制自动化、程序化④控制的要求更为严格，内容更加广泛（二）电算化会计信息系统内部控制的分类①根据控制范围不同，内部控制可分为内部会计控制和内部管理控制。②根据控制方式不同，可将内部控制划分为预防性控制、检查和纠正性控制。③按照控制手段不同，可将内部控制分为手工控制和程序化控制。④依据控制对象的范围和环境，可将内部控制分为一般控制和应用控制两类。第二节会计电算化的一般控制一、组织控制二、安全控制三、硬件及软件控制四、文档控制一、组织控制组织控制：是指采取职能分离、合理分工等手段保证电算化信息系统运营正常。（一）集中式处理企

3、业的职责分离①电算部门与用户部门的职责分离。②电算部门内部的职责分离。（二）分散式处理企业的组织控制①集中规划和测试要购买的硬软件②用户服务③制定标准④人员审查二、安全控制安全控制：主要是指软件使用方面的安全保密控制。（1）系统文件安全控制。（2）系统操作安全控制。①用户级别控制。②操作记录控制。③系统软件保密控制。④数据存取控制。三、硬件及软件控制（一）硬件控制1．硬件运行环境控制硬件运行环境控制：主要指为保证计算机系统正常的工作条件而实施的控制。①自然环境控制。②硬件工作状况控制。③机房管理控制。2．硬件控制措施：冗余校验、回波检验

4、、重复处理检验、设备校验、有效性校验、作业控制。（二）软件控制1.系统软件开发控制：指对系统开发期间所进行的控制。包括三个阶段的控制：可行性控制、设计开发过程控制、系统验收控制。2.系统软件使用质量控制四、文档控制文档控制：主要指对会计文档的建立、保管、使用、复制、修改和销毁等方面的控制。第三节会计电算化的应用控制一、输入控制二、数据处理控制三、输出控制一、输入控制输入控制：是指为保证输入系统的全部数据正确可靠而设置的各种控制。①业务的审批。②数据的准备与输入安全控制。③输入核对控制。④计算机编辑检验。⑤错误的检查改正及重新向系统提交控

5、制。二、数据处理控制数据处理控制：指为保证数据处理正确而设置的控制。最常见的数据处理控制有以下几方面内容：①合理性控制。②勾稽关系控制。③文件标记控制。④有效数据控制。三、输出控制输出控制，用于确保：①计算机处理的输出结果准确无误；②输出结果公限于经过批准的人员；③输出结果及时地提供给适当的经过批准的人员。输出控制实际上包括两部分：一是存储性输出控制；另一是报告性输出控制。前者与安全控制紧密相关，在设置时，应增设若干控制点，保证存储数据文件的安全和正确。