会计企业所得税考试题(卢克虎

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1、第三章个人所得税纳税实质及会计核算第一节纳税义务人及纳税范围一、纳税义务人的判定条件（一）住所标准因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（二）居住时间标准在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。注意：按公历年，而不是住满任意12个月。二、纳税范围（一）居民纳税人的纳税范围（1）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳

2、个人所得税；（2）居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。（二）非居民纳税人的纳税范围1、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。2、在中国境内无住所，但是在一个纳税度中在中国境内连续或者累计居住超过90天（183天）但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业支付还是境外企业支付，均应缴纳个人所得税。（三）在我国境内无住所的个人若干税收政策执行问题1、对在我国境内无住

3、所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返境内的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。2、对在我国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。【例1】某外籍个人2009年4月1日来华任职于境内某企业，2009年4月25日离境。要求：计算该外籍人员在境内居住时间、工作时间。【解析】境内居住天数：4月1日和4月25日都按一天计算，一共是25天；境内工作天数：4月1日和4月25日都按半天计算，

4、一共是24天。（四）来源于中国境内的所得有1、在中国境内任职、受雇而取得工资薪金所得。2、在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。3、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务所得的劳务报酬所得。4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。【例2】某外籍个人，2009年在华工作8个月，在华期间与中国某公司签订协议，将其在新西兰的旅游船租给中国公司在新西兰的机构使用，并有该公司向其支付租金。要求：计算境内所得金额。【解析】该财产不是在中国境内使用，不属于境内所得，因此不必在中国缴纳个人所得税。5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他

5、财产取得的所得。6、提供专利权、非专利技术、商标、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。注所得的来源地并不等于所得的支付地。第二节工资薪金所得应纳税额计算一、工资薪金所得的含义是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不属于个人所得税的征收范围：1、独生子女补贴；2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3、托儿补助费；4、差旅费补贴、误餐费。二、税率九

6、级超额累进税率三、计税方法对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法。四、应纳税额的计算（一）计算方法应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000元-2800元附加减除费应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数其中：对于以下四类人，每月可以附加减除2800元费用：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外藉人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的其他人员。（二）应用1、职工内退的纳税问题每月取得的收入、按照工资交纳税金；取得的一次性

7、内退收入，先按月平均，确定适用的税率，再将当月工资与取得的一次性收入分别按照不同的税率计算应纳税额。公告2011年第6号【例3】张某与2009年3月1日办理内退（提前4年），取得一次性收入12万，同时本月正常的工资未3000元，计算张某当月应纳税额。【解析】计算使用税率：120000/48=2500元计算当月工资应纳税额=（3000-2000）*10%-25=75元计算一次性收入应纳税额=120000*15%-125=17875元计算总纳税额=75+17875=17950元特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题