《其他流转税》PPT课件

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1、第5章其他流转税城市维护建设税关税土地增值税烟叶税5.1城市维护建设税及教育费附加5.1.1城市维护建设税及教育费附加的概念1、城市维护建设税的概念城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加税，简称城建税。2、教育费附加的概念教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加费。5.1.2城市维护建设税及教育费附加的特点1、非独立性2、特定目的3、根据城镇规模设计不同的比例税率4、征税范围广不仅包括城市、县城、建制镇，而且包括了广大农村5.1.3城市维护建设税及

2、教育费附加的纳税人除外商投资企业、外国企业及外籍人员外的所有负有三税纳税义务的单位和个人。5.1.4城市维护建设税及教育费附加的税率城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：1.纳税人所在地为市区的，税率为7％；2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。特殊:代征代扣城建税——缴纳三税所在地规定的税率（代征代扣方所在地适用税率）流动经营无固定纳税地点的——缴纳三税所在地规定的税率教育费附加——3%【例题·单选题】下列不属于城市维护建设税纳税人的有（）。A.建制镇交纳增值税的私营企业B.农村交纳增值税的个体工商户C.

3、市区交纳营业税的外商投资企业D.县城缴纳营业税的事业单位【答案】C一般原则随三税的减免而减免；进口货物不征税，出口货物不退税；5.1.5税收减免指纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。纳税人被查补三税和被处以罚款的，同时对其偷漏的城建税及教育费附加进行补税和罚款；纳税人违反三税的有关规定，被加收的滞纳金和罚款，不随征城建税及教育费附加。5.1.6应纳城建税和教育费附加的计算1、城建税和教育费附加的计税依据【例题·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人进口货物被海关代征的增值税

4、D.纳税人偷逃消费税被查补的税款【答案】BD2、应纳税额的计算应纳税额＝(实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额)×适用税率例5-1某股份公司坐落于市区，6月缴纳增值税34万元、消费税17万元、营业税6万元。要求：计算该企业应纳的城建税和教育费附加。【例题·单选题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（）。A．810B．1120.24C．1265.63D．1334.23【答案】

5、C【解析】该企业当期应纳城建税=（40000+5000）/（1-36%）×36％×5％＝1265.63（元）。5.1.7城建税和教育费附加的申报与缴纳1、申报与“三税”一起申报2、缴纳（1）纳税期限与“三税”一致（2）纳税地点与“三税”一致。代扣代缴“三税”的纳税人在代征代扣地纳税。练习1：某市区一企业2008年12月份缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，被查补消费税10000元、增值税6800元，处以罚款8000元，加收滞纳金500元。本月还缴纳了城镇土地使用税126000元，房产税108000元，计算该企业应纳的城建税税额。【答案】应纳城建税税额＝(300000＋

6、400000＋10000＋6800)×7％＝716800×7％＝50176(元)2001年4月23日，日本政府决定对从中国进口的大葱、鲜蘑等产品采取紧急进口限制措施。2001年6月21日，国务院关税税则委员会发出公告：根据《中华人民共和国进出口关税条例》第6条规定，决定自2001年6月22日起，对原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空气调节器加征100％的特别关税，在这种情况下，日本商用空调最大生产厂家—大唐工业宣布，将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中国生产，以此来应对中国为报复日本对中国农产品限制进口而采取的对空调进口加征的100％的特别关税。请结合上述资料谈谈你

7、对关税的认识。5.2关税5.2.1关税概述关税是国家海关对进出我国国境或关境的货物、物品征收的一种税。关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收关税具有涉外性关税是由海关专门负责征收关税的作用：调节作用；保护作用；促进作用；财政作用。一、关税的征税对象二、关税的纳税人进出国境或关境的货物或物品货物—贸易用；物品—非贸易用进出境的货物—收、发货人；进出境的物品—所有人5.2.2关税的基本要素三、关税的税率1.进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、