浅析上市公司内部控制的信息披露

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1、浅析上市公司内部控制的信息披露摘要：随着外部信息使用者的愈加理性与成熟，仅披露上市公司财务报表已远远不能满足他们的需求，他们迫切需要获得公司内部控制方面的信息。上市公司只有建立了有效、完善的内部控制，才能在一定程度上保证会计报表披露的信息的真实性和正确性。然而从大部分公司内控报告内容来看，普遍存在重形式、轻内容、过于模式化的问题，信息披露质量不高。本文针对上市公司内部控制信息披露的现状，提出了完善上市公司内部控制信息披露问题的建议。思想汇报关键词：上市公司内部控制信息披露近几年来，国内外上市公司舞弊案层出不穷，财务舞弊是企业错报漏报会计信息、伪造盈余的会计造假行为。会计

2、人员职业素质不高和会计制度不健全是主要原因，然而内部控制是影响公司经营状况和会计信息可靠性的重要因素。一、上市公司内部控制信息披露的必要性内部控制信息披露是建立在管理当局对内部控制评价的基础上，为了解内部控制的设计是否适当、执行是否有效，按照法律法规对本公司内部控制的完整性、有效性和合理性进行评价，通过某种形式对外披露的一个过程。（一）信息披露有利于保护利益相关者清醒的投资者认为，即使通过审计的财务报表仍然值得怀疑，内部控制信息结合经会计事务所审计的财务报表，更能折射出公司的经营状况以及未来的生存能力。那么，对于理性的投资者而言，后者显然更具说服力。信息披露可以为信息使

3、用者提供附加信息，保证了会计报表信息的真实性和可靠性，有利于帮助信息使用者更好地了解公司内控的有效性。（二）信息披露有利于完善公司的管理信息披露需要对公司内控系统的运作情况进行评价，这个评价的过程有利于发现内控系统的薄弱环节，一方面，能使投资者更加了解公司的管理状况，提出优化意见，防止舞弊现象的发生；另一方面，还可以直接发现公司中的舞弊现象，同时对员工也起到一定的威慑作用，可以有效地减少错误的发生。（三）信息披露有利于增强管理层的责任一方面，管理层出于对公司长期利益的考虑。公司对外出具内控报告，管理层不得不在注册会计师的协助下真正关注内部控制，不得不完善公司的内控系统，

4、降低风险，提高经营效率，达到业绩增长的目标。另一方面，管理层出于对自身压力的考虑。管理当局应对内控制度负责，如果没有健全完善的内控制度或者内控制度失效，导致财务报告形同虚设，使得公司资产受到损失的话，那么将承担责任。二、上市公司内部控制信息披露的现状（一）总体情况较差有人对多家上市公司进行了调查，在公司治理结构、董事会报告和监事会报告中，只要有一项披露内控信息就视为披露，最终共有三分之一披露了内部控制信息，并且信息披露主要在监事会报告中体现，但仍然有部分公司未能按规定披露。对于大多数公司而言，在披露内控信息时往往只是“公司是否建立了完善的内部控制制度和体系”，或诸如此类

5、的一些简单语句，缺乏实质性的内容，披露了内控体系存在着不足之处的几乎没有，这反映出许多上市公司不愿披露内控不足的现状。（二）主体缺乏主动性发达国家的金融市场上，自愿披露日益成为上市公司展示核心竞争力的重要手段，而我国上市公司自愿披露的数量与发达国家相比就相形见绌了。管理当局缺乏自愿披露的动力，缺乏向投资者传递内控信息的责任。如果大多数公司对信息披露只流于形式，那么信息使用者便不能获取有价值的信息，对公司的经营管理和业绩也会产生影响。（三）内容和形式缺乏统一要求目前对于内控的完整性、有效性以及合理性缺乏一个统一公认的标准体系，缺乏对内控报告格式和内容的统一规范，使得上市公

6、司信息披露存在较大的随意性，从而造成重形式、轻内容，有些甚至应付敷衍。（四）监管不力目前上市公司年度报告中，并未要求注册会计师对公司的内部控制信息披露发表意见，难以保证其可信性，有些公司采取表述操纵、文字游戏等方法模糊披露，国家缺乏监管将对某些公司造成强大的冲击，因此加强监管势在必行。三、完善上市公司内部控制信息披露的建议（一）明确披露的主体明确信息披露的主体应是董事会，而非监事会。监事会发表意见仅是对董事会是否建立内控制度的一种监督，建立完善的内控制度并保证执行有效性是管理当局的责任。董事会对本公司的内控情况比较熟悉，应该最有能力胜任评估内部控制的工作。因此，责任主体

7、应该落到真正掌握公司权力的人身上，即董事会或者管理当局。（二）统一内容和格式，加强监管中国证券会应该对信息披露的内容和格式做出详细规定。首先在内容方面应统一规范：1.说明内控体系的整体设计和执行情况；2.管理当局声明建立和维护内控制度的责任；3.说明所依据的内控规定和标准；4.对内控报告的用语做出规定；5.对财务报告内控有效性的评价。其次，在格式方面，内控报告应该采取固定的格式。加强监管需从两个方面入手：1.提高信息披露违规者的违规成本，加大查处力度；2.加大证券监管系统的有效威慑。（三）强制进行信息披露为了充分保护投资者的利益，国家应该