低价竞争、价格管制与审计质量研究

《低价竞争、价格管制与审计质量研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、低价竞争、价格管制与审计质量研究重庆大学博士学位论文学生姓名：段特奇指导教师：刘斌教授专业：会计学学科门类：管理学重庆大学经济与工商管理学院二O一二年九月StudyonPriceCompetition，PriceRegulationandAuditingQualityAThesisSubmittedtoChongqingUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementfortheDoctor’sDegreeofManagementByDuanTeqiSuperv

2、isedbyProf.LiuBinSpecialty：AccountingCollegeofEconomicsandBusinessAdministrationofChongqingUniversity,Chongqing,ChinaSeptember2012中文摘要摘要独立审计作为提高上市公司公开披露会计信息可信性的一种制度安排，对保护中小投资者以及其他财务报告的使用者有着重要意义，对优化资本市场资源配置、维护市场经济秩序发挥着不可替代的重要作用。然而，在我国市场经济不断发展、资本市场日渐完善的过程中，

3、我国的审计市场仍面临一些困境：首先，我国审计市场在经济转型和新兴市场的总体背景之下，尽管发展迅速，但缺乏市场自发需求，审计市场的主要需求来自于政府推动下的市场强制性需求，自发性需求不足导致了我国审计市场上会计师事务所的竞争方式主要是以价格竞争而不是质量竞争为主。其次，我国审计市场结构尽管己经达到了比较稳定的阶段，但是市场集中度仍然较低，市场竞争较为激烈，会计师事务所普遍存在在不能保证审计质量的前提下降低审计收费的行为。本文将沿着“低价竞争——价格管制——审计质量”这一研究线索开展系统研究，并回答如下四个问

4、题：1）我国审计市场是否存在低价竞争现象；2)低价竞争是否影响审计质量；3）如果低价竞争影响审计质量，政府对审计价格进行管制能否提高审计质量；4）制定怎样的管制措施才能提高审计质量？在研究审计市场是否存在低价竞争方面，本文对2002-2010年所有上市公司样本的审计收费进行了分析，共筛选出了满足本文所定义的低价竞争标准的279家上市公司，证明了我国审计市场存在低价竞争行为。在研究低价竞争是否影响审计质量方面，本文使用操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量，建立审计质量与低价竞争之间的多元回归模型，以

5、满足低价竞争标准的279家公司为研究样本进行了实证研究。结果表明，实际审计费用的降低率与操控性应计利润的绝对值显著负相关，即实际审计费用低于正常审计费用水平，审计质量将随之下降，证明了低价竞争确实会影响审计质量。为了研究政府价格管制对审计质量的影响，本文通过建立进化博弈模型，从一个全新的角度分析了审计价格管制能否提高审计质量以及如何提高审计质量的问题。并从审计质量强调专业胜任能力与审计质量强调审计独立性两个角度分别进行了研究。当审计质量强调专业胜任能力时，进化博弈理论分析显示：1）当低审计收费策略存在收益

6、，但未达到高审计收费策略收益的一半时，就会有会计师事务所采用低审计收费策略。对审计收费进行设定最低价的管制，只会提高低审计收费策略的收益，使得选择低审计收费策略的会计师事务所越来越多，特别是当低审计收费策略收益达到高审计收费策略收益一半时，所有的会计I重庆大学博士学位论文师事务所都会选择低审计收费低审计质量策略。因此，设定审计最低价并不能提高审计质量，只能使低审计收费低审计质量的策略最终变成高审计收费低审计质量的策略。2）要想让所有会计师事务所最终放弃低审计收费低审计质量策略而选择高审计收费高审计质量策略

7、，只有让低审计收费低审计质量策略收益小于0，研究显示提高诉讼风险成本可以降低审计收费低审计质量策略收益，因此将诉讼风险成本提高到足够大时，可以使得低审计收费低审计质量策略收益小于0，从而所有会计师事务所都会放弃低审计收费低审计质量策略，自发采用高收费高审计质量策略。当审计质量强调审计独立性时，进化博弈理论分析显示：1）当会计师事务所与客户合谋的收益大于零，但又低于诉讼风险成本时，就会有会计师事务所选择合谋策略，选择合谋策略会计师事务所的比例将受合谋收益影响。对审计收费进行设定最低价的管制，只会提高该策略的

8、收益，而使得选择该策略的会计师事务所越来越多，特别是当收益超过诉讼风险成本时，选择合谋策略的会计师事务所将占据主导地位，这显然无法改变会计师事务所对合谋策略的选择。2）要想让所有会计师事务所最终放弃合谋策略，只有让该策略的收益小于0，研究显示提高诉讼风险成本可以降低合谋策略收益，因此只有将诉讼风险成本提高到足够大时，可以使得该策略收益小于0，从而使所有会计师事务所都放弃低审计质量策略，自发采用高审计质量策略。因此，无论审计质量