2011年度企业所得税汇算清缴辅导材料(纳税人)

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1、2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导尊敬的纳税人：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79号）的规定，缴纳企业所得税的纳税人应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。为帮助您顺利进行2011年度企业所得税汇算清缴，我们编写了《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导》（以下简称《纳税辅导》）。《纳税辅导》分为汇算清缴提示、政策变化要

2、点、《企业年度关联业务往来报告表》填报辅导和咨询方式四部分，主要包括纳税申报要求、申报扣除资产损失报送要求、汇算清缴申报前完成的重要事项、重点纳税申报事项提示、2011年企业所得税新政策规定、关联申报要求以及您在汇算清缴过程中遇到疑难问题时向税务机关咨询的途径等内容。由于时间仓促、不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人指正。提示：本文中蓝色带下划线的字体可以链接到相应内容。使用方法：按住“CTRL”键，同时在蓝色带下划线字体上点击鼠标左键即可。40目录第一部分汇算清缴提示事项4一、纳税申报时限4二、年度

3、纳税申报报送资料4三、以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料5四、申报扣除资产损失的要求5（一）清单申报扣除资产损失的报送要求5（二）专项申报扣除资产损失的报送要求6（三）申报资料下载地址6五、汇算清缴申报前完成的重要事项7（一）特殊性重组业务备案7（二）企业资产损失税前扣除专项申报7（三）享受税收优惠审批（备案）事项71、享受税收优惠审批事项72、享受税收优惠事先备案事项73、享受税收优惠事后报送相关资料事项94、2011年度企业所得税优惠政策辅导9（四）核定征收企业应注意的事项9六、房地

4、产开发企业开发产品完工年度报送资料10七、查账征收企业重点纳税申报事项的提示11（一）查账征收企业年度纳税申报表填报要求11（二）查账征收企业报送资料新变化12第二部分2011年企业所得税新政策的主要变化14第一章综合性政策规定14一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法14二、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题15三、税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题16四、金融企业同期同类贷款利率确定问题16五、企业员工服饰费用支出扣除问题17六、房屋、建筑物固定资产改扩建的

5、税务处理问题17七、投资企业撤回或减少投资的税务处理17八、企业提供有效凭证时间问题18九、企业转让上市公司限售股有关所得税问题18十、高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题19十一、企业所得税年度纳税申报口径问题20十二、自2012年1月1日起采用新版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表21第二章税收优惠政策28一、高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题28二、实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题28三、促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题2940四、继

6、续实施小型微利企业所得税优惠政策30五、居民企业技术转让有关企业所得税政策问题31六、享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围31七、地方政府债券利息所得免征所得税问题32八、铁路建设债券利息收入企业所得税政策32第三部分《企业年度关联业务往来报告表》填报辅导33第四部分咨询方式4040第一部分汇算清缴提示事项一、纳税申报时限凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年

7、度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。二、年度纳税申报报送资料企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在汇算清缴期内如实填写和报送下列有关资料：1、企业所得税年度纳税申报表及附表；2、财务报表；3、备案事项相关资料；4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5、资产损失税前扣除情况申报表；6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；7、非金融企业因向非金融企业借款

8、，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。40三、以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料（一）资格认定事项高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。（二）税前扣除及涉税处理事项特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。（三）税务机关要求的其他事项四、申报