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《国有企业内部审计独立性》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、[摘 要]内部审计是一项独立客观的咨询、监督活动,只有保持独立性,才能充分发挥内部审计的功能。目前国有企业内部审计普遍缺乏应有的独立性,其原因是内审机构及其人员在经济利益上不具备独立性。只有确保内审机构的独立性并促使其提高审计质量,才能增强审计的权威性,充分发挥内部审计的监督和咨询功能。 [关键词]国有企业;内部审计;独立性 企业内部审计是由企业单位内部专设的审计机构和审计人员,依据国家有关法律法规和本企业的规章制度,按照一定的程序和方法,相对独立地对本企业经营管理的合法性和效益性进行监督的行为。其主要目的是健全企业内部控制制度,严肃财经纪律,查错揭弊,改善经营管理,提高经济效益。
2、独立性是内部审计的本质要求,只有保持独立性,内审人员才能有效地开展工作。但在实践中,国有企业的内部审计缺乏应有的独立性,从而导致内部审计的职能无法有效发挥。本文拟探讨国有企业内部审计独立性的现状、存在的问题并提出相关建议。 一、国有企业内部审计独立性的现状 20世纪80年代中期,在政府的推动下,我国国有企业内部审计逐步发展起来。但从其实际运行的情况看,普遍存在独立性无法得到有效保证、内审机构组织地位低下的现象。 内部审计的领导层次较低。企业内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高,内部审计的权威性、独立性和有效性愈有保障。但是,目前国有企业内审机构的领导层次较低,有的附属于财会
3、部门、办公室或纪委监察部门,受所属部门领导;有的受企业主管财务的副总经理领导。内部审计的领导层次较低,缺乏应有的权威性,导致内部审计结果的处理、审计建议的落实等都受较大程度的制约,内审工作的独立性难以得到保证,从而使内部审计流于形式,影响了审计结论的客观性和公正性。 控制审查过程缺乏独立性。一是审计范围受到限制,内审人员知悉的信息量有限。因内审机构的组织地位低下,其开展工作的范围仅限于单纯的查错防弊的财务审计,无法将审计触角伸向业务经营领域和管理领域,内部审计的作用难以得到有效的发挥。二是内部审计人员承担了一定的经营管理责任。在实现经营目标过程中,由于专业人员紧缺或时限要求等原因,内部
4、审计人员经常会被抽调去完成一些非审计工作任务。这时内审人员以一个管理人员的身份参与执行管理工作,在评价自己从事的管理活动时,内审人员无法保持独立性。三是内审人员无法独立地执行审计程序。一方面因内审部门领导的地位及经营责任的限制,内审人员对审计事项的判断和决定屈从于被审计对象的意志,难以独立地执行审计程序。另一方面内审人员职位升迁、薪资提升等均由被审计对象决定,考虑到自身经济利益因素,内审人员在主观上有回避对敏感事项进行审查的激励。 审计结论缺乏独立性。一是重要审计结论有些无法到达最高领导层。内审部门的分管领导受其地位及经济利益的限制,会对审计结果作出重要的质量妥协,导致审计结论不全面,
5、重大的风险无法被及时有效地揭示。二是审计决定无法得到有效执行。被审计对象对内审部门作出的审计处理决定不重视,企业内部没有有效的审计决定执行反馈制度,内审人员的劳动成果往往被束之高阁,长此以往,内审人员便失去了工作的积极性和主动性。 二、国有企业内部审计缺乏独立性的原因 部分国有企业的领导没有高度重视内审工作。部分国有企业没有把内审工作有机地融入到企业的管理体系中,使其真正担负起管理、监控的双重责任,没有给内审工作创造必要的组织条件,使内审机构在组织上不能保持独立性,在人员安排上没有调动高素质的专业人才去开展内审工作。 内审机构及人员在经济上不独立。独立性是审计的灵魂,而经济利益
6、的不独立最终导致审计工作的不独立。部分国有企业内审部门的业绩考核、人员职务升迁和薪酬变化均与被监督部门存在密切的联系,诸如被监督部门参与内审部门的业绩评定,内审人员职务升迁和薪酬变化由被监督者决定等,这些因素势必会导致内审人员无法自主地开展工作,进而使审计过程及审计结论失去独立性。 企业内部审计工作目标没有得到科学的分解,缺乏相配套的激励机制和责任制度。实际工作中,部分国有企业内部审计机构忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则,没有对审计工作目标进行科学分解,未辅以有效的激励机制和责任制度,内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分发挥,内部审计工作常常处于例行公事的应付局面
7、之中,影响了审计目标的实现。 内部审计质量有待提高。首先,内审人员总体素质偏低导致审计质量难以提高。目前,国有企业内审人员的总体素质偏低,其知识层次及知识结构均与现代企业制度下企业经营活动的复杂性不相适应。由于现代企业制度要求内部审计人员必须具有较完善的知识结构和良好的职业道德,不仅要通晓财务会计知识,而且还要熟知经济、法律、金融、税收、统计及计算机等知识。内审人员的素质偏低,难以提出切合企业实际情况的审计结论和建议
