中税协税收热点与税制改革

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1、税收热点与税制改革第一章　税收的基本概念 　　我们今天开始向各位注册税务师介绍一下我们一些基础的关于国家税收的知识。这是我们注册税务师后续教育一个非常重要的内容，今天,我们的主题是税收热点和税制改革。这门课程是在大家考取了注册税务师资格以后，甚至是从事了注册税务师行业以后,作为后续教育,更好地理解国家税收制度，更好地去结合自己的工作去理解税制改革的方向，它是一门非常重要的背景性的基础课，因此，我们下面的课时里所讲的内容对于大家日常执业，特别是不断地去学习和研究国家税务制度，不断地提高自己的专业水平，有非常重要的作用。但是，在今天这个课程

2、里面，对于各位作为在资质考试中和日常工作中，所了解的税收制度的一般性知识，比如，国家税收制度构成，国家税法的主要内容，以及关于税务管理的主要规定，我没有必要在这个课堂里给大家重复，我们另外也有一些专门的课程，专门要讲一些具体的内容。　　我今天就侧重于如何去理解国家税收制度和如何去把握税制改革的方向，给大家介绍一些层次高一点，专业性强一些的背景材料或者是思考。这部分内容还有赖于大家在自己的日常工作里面，在自己的不断学习过程中加深理解。　　我们今天在这个时间讲这样一些背景的情况，帮助大家更好地理解国家税收制度，更好理解税务管理的基本原理，也

3、有一个时代的特点。所以，我们把它课程的总题目定位税收热点和税制改革。　　热点当然就是现实的，那么，税制改革是中长期的、下一步的，大家从这个题目上就可以看出来，我们这一期课程，这几个学时的课程，所要给大家介绍的内容是最新的，也是我们作为注册税务师在国家税务行政的直接领导和监督之下，从事涉税专业服务的一个非常专业的知识领域。　　我们先谈一谈税收热点，说到热点，大家可能都知道，最近最高人民法院发布了一个司法解释，这个司法解释是对针对婚后财产，特别是涉及到遗产分割的一些规定，比如说规定房产证写的这个名字，如果写的名字是谁，财产就是谁的。但是这个

4、司法解释公布之后引起社会上的一些热议，其中，南京市地税局公布了一条消息，说如果你要把婚前财产，结婚证上的名字是一个人的话，你要改成夫妻两个名字，要按照现行税法规定，要征收契税。于是，就引起了社会上的轩然大波。有一些个别省市效仿了这种做法，但是，这个作为一个突发性的社会热点，立刻反映到了财政部和国家税务总局。财政部和国家税务总局研究之后，发布了一条规定，如果在婚前财产是一个人的名字，你再加名字的时候免征契税，从9月1号执行。这样一个非常具体的规定，当然有一些个别政策，我现在也还不是完全了解，比如说9月1号开始执行，那么以前征的还退不退，那

5、么如果说已经征了的不退的话，我们就要思考一个问题了，这个税到底应该征还是不应该征。所以，连我们税务专业工作者都产生了类似的疑问。　　当然，类似的热点最近很多，比如说我们的房地产，作为市场经济条件下非常重要的一个经济领域，房地产市场这些年尤其是以商品住房为主要内容的价格，突飞猛涨，于是带来一个问题，一般的工薪阶层城市的弱势群体买不起房。我看有一份社会调查，大概有70%的公民认为现在房价过高，不是我们现在的工资制度所能承担的，大概这一点对于准备结婚的年轻人来说可能更是一个突出问题，我们也听到一种社会现象，大概现在年轻人结婚买房，一般都要靠老

6、人。那么这个房子的问题为什么解决不了，其中有一个问题，可能大家知道，因为各级政府为了土地收益，在收取大市政费或者是土地出让金等等一系列的，不是税收的一些费用。　　而我们税收，比如说土地增值税、房产税、城镇土地使用税还不足以调节极差地租，在这种情况下，政府和我们的公共财政如何去帮助社会解决居民的住房问题，带来一个非常严重的一个政治的、经济的管理上的热点问题，那么大家也都知道，既然有了热点，在其他的办法一般解决不好的时候，很多人容易想到是什么，我们知道，为了炒房子，于是财政部、国家税务总局出台一条政策，五年之内的新房要全额征收营业税，还要根

7、据它的差价，还要计算征收所得税，以及还有其他的一些地方税种或者是我们房地产的契税等等。我们都是专业工作者，也大概稍稍地一算，这个税负是相当高的，但是实际上这样一条政策是不是起到抑制房价和调控房地产市场，甚至帮助穷人住上适合他的，比如说经济适用房这样一个目的呢？我个人认为根本没有起到作用。这也作为一个非常重要的社会热点，再比如说，我们谁也说不清楚的中国的股市，股票市场大起大落，一出了问题，很多宏观政策都在采取，其中有一条就是我们的印花税，或高或低调整几次。结果是什么，不但没有解决好资本市场的问题，大概税务行政当局就剩下这么一个捱骂的一个机

8、会了。　　所以这些个税收热点，还有一些热点，你比如说个人所得税，就是大家非常关注的，也是我们专业里面注册税务师专业经常遇到的一个问题。因为，共同富裕为基本目的，为执政目标的共产党执政，在市场经济规模逐步扩大