浅论论建筑企业施工业务涉税事项管理

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1、浅论论建筑企业施工业务涉税事项管理论建筑企业施工业务涉税事项管理论文导读：本论文是一篇关于论建筑企业施工业务涉税事项管理的优秀论文范文,对正在写有关于企业论文的写有一定的参考和指导作用,【摘要】建筑企业施工业务涉税事项管理是建筑企业财务管理的重要内容。加强对施工业务涉税事项的有效管理，有助于企业减轻税负，降低资金成本，避开经济损失，提高经济效益。文章结合二十几年从事建筑企业财务管理的实践经验，阐述了建筑企业施工业务涉税事项管理的主要内容，提出了建筑企业施工业务涉税事项管理的主要策略。　　【关键词】施工业务；涉税事项；涉税管理　　建

2、筑企业是从事建筑安装工程作业、有一定施工资质、独立核算、自负盈亏的法人经济实体。由于建筑企业的施工业务流动性大、跨地区经营、项目从开工到清算时间跨度长的特点，以及各地区税收政策不统一、税务经办人员对税收政策理解不一致等理由，使得建筑企业财务人员在日常涉税事项过程中，工作难度大，容易造成企业税负加重。因此，建筑企业如果不加强对施工业务涉税事项的有效管理，往往会无端增加企业税负和资金成本，使企业经济利益受损。　　一、建筑企业施工业务涉税事项管理概述　　建筑企业施工业务涉税事项是指建筑企业开展施工业务过程涉及的与税收业务有关的事项。建筑

3、企业施工业务涉税事项管理就是对建筑企业施工业务开展过程中涉及的税务登记、税收申报、税收缴纳、税务检查等税收事务，进行规划、组织、指挥、协调及制约。在建筑企业施工业务涉税事项管理中，税收的申报和缴纳是管理的主要内容，是重点也是难点。　　二、建筑企业施工业务涉税事项的主要内容　　（一）营业税及其附加　　该税种是建筑企业在劳务所在地，一般按照当月收到的工程款项或者完成的施工产值的一定比例征收的地方税及其附加，主要有以下几个税种：　　1.营业税　　一般按照当月收到的工程款项或者完成的施工产值扣除分包给其他单位的工程款或者完成的产值的3%税

4、率计算，向应税劳务所在地主管税务机关申报缴纳。　　2.城市维护建设税　　一般以营业税款为计税基数的7%计算，在应税劳务所在地主管税务机关申报缴纳。　　3.教育费附加　　一般以营业税税款为计税基数的5%计算，在应税劳务所在地主管税务机关申报缴纳（其中教育费附加3%，地方教育费附加2%）。　　4.防洪护堤费　　一般按照当月收到的工程款项或者完成的施工产值扣除分包给其他单位的工程款或者完成的产值为基数的1%（各地税率不统一）计算，在应税劳务所在地主管税务机关申报缴纳。　　（二）印花税　　建筑企业施工合同的印花税，一般在合同签订所在地主管

5、税务机关申报缴纳，税率为合同收入的0.3‰。　　（三）个人所得税　　建筑企业的个人所得税可以分为向企业征收和向特定的工程项目征收两种：　　1.向企业征收的个人所得税　　建筑企业支付给职工的工资、薪金及支付给为企业提供劳务的个人酬劳，企业应该按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，履行扣缴义务人责任，向纳税义务人扣缴个人所得税，向企业法人所在地主管税务机关申报缴纳。　　2.向特定的工程项目征收的个人所得税　　实际工作中，主管地方税务机关对外地施工企业按工程项目开票额的0.1%至1%不等征收个人所得税。　　（四）企业所得税　　建筑企

6、业的企业所得税的征收有以下办法：　　1.按企业盈利情况征收　　一般按以下办法缴纳企业所得税：　　（1）能正确计算应纳所得税的施工企业采取查账计征办法缴纳，适用税率为25%。　　（2）账册论建筑企业施工业务涉税事项管理由写论文的好帮手.提供,.不健全、不能正确核算应纳所得税的企业采取核定征收所得税。　　2.建筑企业跨地区（跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营的项目　　（1）在跨地区设立二级分支机构，由分支机构直接管理的项目，按照国家税务总局（国税发［2008］28号）文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库

7、”的办法计算缴纳企业所得税。即按照目前采取的总分支机构分配表缴纳，年底进行汇总清算。　　（2）由建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国家税务总局（国税发［2008］28号）文件规定缴纳企业所得税。　　（3）由建筑企业总部直接管理的跨地区设立的，不符合分支机构条件的项目经理部、工程指挥部、工程合同段等，应按项目实际经营收入的0.2%向项目所在地主管税务机关预缴。　　（4）个别省份的个别地区税务机关对外地建筑企业，不接受企业总机构所在地主管税

8、务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，按开票额的一定税率核定征收企业所得税，这种情况比较特殊。如福建省某建筑公司到江西南昌承建一医院项目，南昌某地税局不接受该公司出具的《外出经营活动税收管理证明》，按该项目开票金额征收1.5%的企业所得税，该项