浅谈税改理念的重构与税制改革

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1、浅谈税改理念的重构与税制改革税改理念的重构与税制改革论文导读：本论文是一篇关于税改理念的重构与税制改革的优秀论文范文,对正在写有关于税制论文的写有一定的参考和指导作用,革?是框架性的改革，还是局部性的改革?则是仁者见仁、智者见智。笔者认为税制改革的成败关税改理念的重构与税制改革论文资料由.提供,地址.键在于要树立正确的理念，这是决定税制改革成败的关键。　　　　一、重构税制改革理念　　　　1　重构税制本身无优劣之理念　　世界上没有最好的税制，也摘要：税制要改革已经成为当前的一种社会共识，但该如何迈步，显然

2、取决于税改的理念。长期以来，提高“两个比重”是我们为之奋斗的目标，并有意或无意地将其贯穿于历次税制改革中，导致很多改革囿于对财政收入的影响而夭折或打了折扣，保持税收收入的较快增长事实上成了各项税制改革的前提条件。以这次“结构性减税”为转折点，我们的税改政策理念应发生根本转变，由长期以来因各种主客观因素而被迫形成的“偏轨”转到推动经济社会发展的正确轨道上来。　　关键词：税制；理念；税制改革；系统工程　　1003-1502(2009)04-0102-06　　　　我国现行税制的基本框架是1994年奠定的，在十

3、多年来的运转过程中，尽管不时地做了一些修补，通过“费改税”和农村税费改革以及增值税的转型等改革，使税制结构产生了一些变化，但基本框架未变。税制要改革，这似乎已经成为当前社会各界的一种共识。但如何改革?是框架性的改革，还是局部性的改革?则是仁者见仁、智者见智。笔者认为税制改革的成败关税改理念的重构与税制改革论文资料由.提供,地址.键在于要树立正确的理念，这是决定税制改革成败的关键。　　　　一、重构税制改革理念　　　　1　重构税制本身无优劣之理念　　世界上没有最好的税制，也无最坏的税制，所谓税制的好坏都是针

4、对一定历史阶段的目标和条件而言的。从现实来看，随着市场经济体制改革的不断深化和世界经济一体化，迫切需要为市场主体提供更加公平的市场环境，以不断提高市场主体的综合竞争力。这就需要有一个与之相协调的适当的税制。相比之下，我国现有的税制已经难以适应现阶段的变化和客观环境的要求。这至少表现出以下几点：一是市场化程度不断加深。我国自1992年确定把建立社会主义市场经济体制作为改革目标至今，通过十多年的各项改革，市场化进程不断推进，市场机制正趋向完善。与此同时，现行税制中的一些理由也日益突出，比如税制的公平性、透明

5、度等理由，这些与市场化的要求都不相吻合。二是收入分配差距不断拉大。随着收入分配格局的变化和GDP规模的不断扩大，个人收入分配差距被不断放大，收入分配不公的理由已经成为社会关注的焦点。这对税制提出了双重要求：一方面，要求有良好的税收能力，为政府解决或缓解分配理由筹集所需的财力；另一方面，要求税制在收入分配差距拉大的过程中不要“火上浇油”，至少保持中性。而现行税制既有税收能力不足的理由，也有对收入分配逆调节的弊端。三是WTO相关承诺的履行。中国加入WTO,在税制方面有具体的承诺，随着时间的推移，这些承诺必须

6、逐步兑现。同时，随着我国对外经济贸易活动的日益频繁，相关税制设计中也必须体现国际间的竞争与协调的精神。四是税收征管条件发生了较大的变化。自1994年税制改革以来，各地都在积极探索新的征管模式。1997年初，国务院办公厅转发了国家税务总局的《关于深化税收征管改革的方案》，确立了以“申报纳税和优化服务为基础，以计算机X络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式，转变了原有的集税收“征、管、查”于一体的税收征管模式，实现了税收征管由手工操作到计算机运作的技术改造，大大地提高了税收征管能力，使税收的实际征

7、收率大大提高。这也要求原来建立在较低征管能力基础上的税制进行相应的调整。　　正是基于以上新的情况和新的环境，现行税制改革的必要性才较充分地凸现出来。如果仅仅从税制本身来分析，也就无所谓合理与不合理，更谈不上改革以及如何来进行改革。因此，在税制改革过程中，我们要以“工具胜思维”来对待每一个税种和改革的每一个步骤，不能从税收自身出发来衡量税制改革的方案。尽管在税收理论上有税制最优化模型，但是，最优税制理论对于解决现实税制理由还是缺乏可操作性。因为，现实税制条件千差万别，无法与最优税制的条件相吻合。在不同历史

8、时期和不同的条件下只能选择不同的税制，税制优化是税制设计中永恒追求的一个目标，不存在一成不变的最优税制模式。到底什么样的税制才算优化、才是合理的?标准只有一个，那就是要与一定历史阶段的政治、经济、社会人文及管理等因素构成的税收环境相适应。在这个作用上，没有最好的税制，只有最具有适应性的税制。只有符合当时税制环境的税制才是优化的税制，现实中的税制优化过程也只能说是在向最优税制不断接近的过程。理性地把握税制设计中的一些基本准则，客观、准确地判断