生产费用循环审计

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1、授课题目第十一章生产费用循环审计教学目的与基本要求1、了解生产循环的特性2、掌握生产循环内部控制测试及其交易的实质性测试3、掌握存货成本项目的审计程序教学难点与重点【重点】1、分析性复核在生产循环审计中的运用（计算和分析）；2、存货监盘的要点、注册会计师的监盘责任、监盘决策、监盘程序；3、存贷计价审计要点和存货截止测试审计处理。【难点】1.存货监盘教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。学时分配4学时参考资料1.徐正旦、谢荣等：《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，20022.杨惠城：《审计学》，东北财经大学出版社，19983.财政部注会考试委员会办公室编.审计

2、.中国财政经济出版社.2003.34.莫茨，夏拉夫，文硕等译.《审计理论结构》（中译本）[M].北京：中国商业出版社，1990年5.尚德尔，汤云为等译.《审计理论》（中译本）[M].北京：中国财政经济出版社，1992年6.余玉苗.《审计学》.清华大学出版社.2004年1月7.张继勋.《审计多媒体教程》.中国人民大学出版社.2003年5月8.陈建新主编.《审计原理与案例》.中国财政经济出版社.20019.周勤业主编.《审计学》.中国财政经济出版社.2000年出版。15第一节生产循环内部控制及测试概述一、生产循环的内部控制包括三项内容：　　1、存货的内部控制　　2、成本会计制度

3、　　3、工薪的内部控制二、生产循环内部控制测试　　（一）成本会计制度的测试　　1．直接材料成本测试　　涉及到三个因素：消耗量、单价、总成本。围绕这三个因素进行审查其正确性与合理性即可。　　（1）对采用定额单耗的企业：　　A、抽取某一具有代表性的产品成本计算单；　　B、获取与之相关的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据各该直接材料的单位实际成本，计算直接材料的总消耗量和总成本；　　C、将其与该样本的成本计算单中直接材料成本核对，并注意下列事项：生产指令是否经过授权批准；单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。　　（2）对非采用定额单耗的企

4、业：　　获取材料费用分配汇总表、材料发出汇总表（或领料单）、材料明细账（或采购业务测试工作底稿）中各该直接材料的单位成本，检查下列事项：　　A、将"成本计算单"中直接材料成本与"材料费用分配汇总表"中该产品负担的直接材料费用相核对，看其是否相符，分配的标准是否合理；　　B、从"材料发出汇总表"或"领料单"中抽取若干种直接材料，将其发出金额（发出总量和各该种材料的实际单位成本之乘积）与"材料费用分配汇总表"中各该种材料费用进行比较，并注意：领料单的签发是否经过授权批准；材料发出汇总表是否经过适当的人员复核；材料单位成本计价方法是否适当；在当年度有何重大变更等。　　（3）对采用

5、标准成本法的企业：　　获取样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单，检查下列事项：　　A、核对标准成本与"成本计算单"中的直接材料成本是否相符；　　B、直接材料成本差异的计算与账务处理是否正确；　　C、直接材料的标准成本在当年度内有何重大变更。　　2．直接人工成本测试　　涉及到三个因素：耗用工时（或计件量）、工资率（工资标准）、总成本。围绕这三个因素进行审查其正确性与合理性即可。　　（1）对采用计时工资制的企业：15　　获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册（工资率）及人工费用分配汇总表，检查下列事项：　　A

6、、"成本计算单"中直接人工成本与"人工费用分配汇总表"中该样本的直接人工费用核对是否相符；　　B、样本的实际工时统计记录与"人工费用分配汇总表"中该样本的实际工时核对是否相符；　　C、抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符；　　D、当没有实际工时统计记录时，则可根据职员分类表及职员工资手册中的工资率，计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理。　　（2）对采用计件工资制的企业：　　获取样本的产量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查下列事项：　　A、根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单

7、中直接人工成本核对是否相符；　　B、抽取若干各直接工人（小组）的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。　　（3）对采用标准成本法的企业：获取样本的生产指令或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，检查下列项目：　　A、实际标准工资（根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率之乘积）与"成本计算单"中直接人工成本核对是否相符；　　B、直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确；　　C、直接人工的标准成本在当年度内有何重大变更。　　3．制造费用的测试