中外企业税务筹划比较研究

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1、中外企业税务筹划比较研究摘要：市场经济发展到一定阶段必然要求企业进行税务筹划。近年来，税务筹划也渐成为我国企业理财活动的一个热门话题，对于税务筹划，各类企业都表现出了较强的欲望。本文从中外企业在税务筹划方面存在的发展差距入手，从应用的广泛程度、应用基础和人才储备三个方面进行了比较研宄，并指出了我国企业在依法纳税的基础上合理运用税收政策进行税收筹划活动的发展对策。关键词：税务筹划中外比较对策分析一、税务筹划及其特点在学界广泛被接受的界定是，税务筹划是指企业纳税人在国家现行税法的许可范围之内，通过对自身的筹资、投资和营运等生产经营活动预先采取适当的安排和运筹，全面优化收支，在精算以后，确

2、定最佳的纳税方案，使企业既依法纳税，又能充分享受税法所赋予的权利和优惠政策，以达到合理合法地减税、节税的财务策划行为，以及获取最大的税收利益、实现企业价值最大化的经济活动、具体来讲，税务筹划具有以下七个特征：（1）合法性，处理征纳关系的共同准绳是税法，企业作为纳税义务人要依法纳税）税务筹划也必须在国家法律许可的范围内，按照税务政策及相关规定来进行）（2）预先性，在税收活动中，企业必定是先发生经营行为，然后产生纳税义务，纳税义务通常具有滞后性）如果税务筹划在企业重大经济项目决定之后才进行，就等于失去了筹划的意义）因此，税务筹划在时间顺序上必须要在企业重大经济事项确定之前，提前新型运作）

3、所以，税务筹划具有超前性特点）（3）系统性）税务筹划是在纳税义务产生之前，权衡不同经济行为下的税负轻重之后所做出的选择、而且这种选择不仅要考虑整体的经营决策，而且还要把它放在具体环境中加以综合研宄，是一个系统工程）（4）可操作性，即纳税人经营活动的经营理念和特点要在税务筹划中有所体现，简明扼要的同时还要有较强的灵活性和操作性、（5）目的性、获得整体经济利益是税务筹划的终极目的、）在进行税务筹划之前，要进行一定的成本效益分析，使企业潜在的税收负担降到最低的水平立足全局，选择投资、经营和理财方案，给企业带来净经济效益、（6）专业性、税务筹划作为一种系统的管理活动，有各种各样的方法可供选用

4、）从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等）从学科上看，包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等）因此，只有具有很高的智力层次，才能在税务筹划的过程中，综合运用各种不同的方法，利用广博的专业知识，进行周密的规划）税务筹划的专业性有两层含义，一是指只有财务、会计，尤其是精通税法的专业人员才有资格有能力进行企业的税务筹划活动；二是各国的税制随着现代社会经济的发展，也越趋复杂，纳税人自身是不足以进行税务筹划的）于是，专门从事提供税务代理、咨询及筹划服务的机构应运而生，这些机构的出现使税务筹划呈现出日趋明显的专业化特征）（7）筹划过程的多维性、首先，从时间上看，税务筹划贯穿

5、于生产经营活动的整个过程，可能产生税金的任何一个环节，都需要进行税务筹划、）不仅生产经营过程中规模的控制、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划，而且在企业设立之前、生产经营活动之前、新产品研发之前，甚至确定注册地点、组织类型和产品类型都要通过税务筹划，充分考虑到节税效应）其次，从空间上看，税务筹划活动不仅局限于本企业，还应联合其他单位，合力探寻节税的路径、）二、中外企业税务筹划的对比分析由于税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有关税务筹划的专著已不少见，不仅整体上对税务筹划的理论还需进一步探讨，企业在税务筹划方面由于经营管理水平的差距更是鲜有实践，落后与国外企业，具体表现在：

6、1、国外税务筹划几乎家喻户晓，企业尤其是大企业己形成了财务决策活动中，税务筹划先行的习惯性做法国外企业在作出重要的经营安排和重大的决策之前，首先就把税务筹划作为企业总体决策的一项重要内容，紧密结合国家税法的有关规定和要求，事先进行经营结果的税赋情况的预测，选择有利于降低税收成本，提高经济效益的最优方案，并依据测算下来的综合情况，进行科学的决策和合理的实施）然而，在我国，企业的经营管理水平普遍较为落后，许多企业在处理企业与国家之间的税收分配关系时，简单地采取偷税、逃税的手段降低企业的税收支出，以实现税后利润最大化的目标）这主要是因为纳税人寻求税务筹划存在动力不足问题、）由于部分基层税务

7、机关工作人员业务素质不高，征管意识不足，我国税收征管水落后于发达国家）征管水平的低下，不能及时发现纳税人的偷逃税行为）同时，及少数税务干部的滥用职权、询私舞弊等也给纳税人提供了违法、违规的机会）很显然，如果偷税的获益远远大于税务筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去进行税务筹划）因此，如何提高税务筹划的动力是值得研究的问题、2、在国外，许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动，以节约税金支出同