谈对国有贸易银行会计治理模式的调查和思考

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1、谈对国有贸易银行会计治理模式的调查和思考银行会计正从业务核算型向业务治理型转变，会计治理质量关系到银行的服务水平、服务效能和风险防范能力。因此，会计治理在银行经营中的位置举足轻重，是银行业竞争机制中的重要环节，各家银行也在不断探索科学有效的会计治理模式。　　一、国有贸易银行会计治理模式发展目前状况　　据对衢州市级各国有贸易银行的调查，各家贸易银行从防范风险和进步效率的角度出发，先后进行了会计治理模式的改革，基本特征如下：　　（一）“扁平化”。贸易银行会计“扁平化”治理就是通过内部治理体制的改革，撤销原来机构

2、设置上的多重行政级别，减少治理环节，实现治理行和营业X点间一对多的点对点治理，通过精简X点、精简治理职员，设立运行中心、金库中心、督导中心，实现集中核算、集中监视、集中治理，通过集中治理职员和整合业务系统，实现会计治理的独立性和广泛性，减少协调本钱，进步治理效率，从而建立全新的会计治理框架。有的行实行了全面的“扁平化”改革，有的行则有一定的侧重点。如建行衢州市分行，2001年在全省建行系统率先对市区分支机构实行全面的“扁平化”治理改革，一方面下属机构从原来的23个，精简至现在的13个，另一方面全面精简治理职

3、员，并实行营业经理委派制，全面监视治理X点业务，营业经理直接对市分行负责。市工行则是较早实行集中核算、集中监视的典型，市中行、农行也正在实行职员、业务整合，逐步朝“扁平化”方向发展。　　（二）集中化。一方面是X点业务集中处理。目前，贸易银行业务操纵基本实现了前后台分离，即前台数据录进，实时传递到后台运行中心进行账务处理，跨X点、跨行同一由运行中心进行清算。通过数据集中处理，进步账务的实时性，实现跨X点的通存通兑、业务查询，同时，清算资金同一进出，减少了风险源。另一方面是不同业务的数据集中。以前银行各类业务系

4、统以业务种类为中心，分部分开发实施，标准不同一，自成体系，相互独立，数据的交换显得繁琐和低效，如对公、储蓄、信贷、资金、清算、国际业务等系统相互不联接，业务数据分散存放，不利于信息的综合分析和决策。新型现代贸易银行业务系统对原来的会计核算系统、储蓄业务系统、出纳业务系统、支付清算系统、信贷业务系统等进行了集成、整合，通过模块化治理，使其涵盖内容更广、更全面、更系统，进一步实现了系统数据的共享，便于业务统计和数据分析。另外，临柜业务也从原来的条块分割，发展成为综合化，并实行单人临柜，从而进步了治理效能。　　（

5、三）信息化。银行业务信息化包括计算机及X络通讯技术的运用。银行业一直站在信息技术的前沿，始终和信息技术亲密接触，目前基本实现了计算机及X络技术在治理、账务、清算、结算等方面的信息化过程，数据的实时传递、实时账务处理、综合数据的查询和跨行资金清算都离不开信息技术，信息技术是银行会计“扁平化”治理的基础，信息技术水平决定了银行的服务水平，决定了银行会计治理的效率，也决定了银行的竞争力。　　二、存在的新题目　　（一）技术依靠性强，系统维护难度增加。当前的治理模式建立在计算机和X络基础上，治理效率的高低在很大程度上

6、取决于业务系统和X络的稳定性。但目前系统和X络也都处于逐步完善的过程中，经常会出现不可测因素，因此技术故障较多，有时会导致错账，甚至导致业务暂停。由于X点自身不能及时解决新题目，只能依靠市分行技术部分，有的甚至要省分行才能解决，非凡是碰到X络故障还可能要依靠电信等服务商的服务质量，因此系统维护效率不高，影响了基层X点的服务质量。同时，计算机联X运行使不法分子利用X络作案成为可能，增加了X络风险。　　（二）业务复杂，有关职员素质不适应需求。当前国有贸易银行普遍采取全功能综合业务系统，且软件升级换代快，业务项目

7、多，分工细，操纵规程复杂，业务职员很难系统地把握，造成业务生疏，轻易出差错。另外，要求治理职员具备较高的综合素质，做到业务全面、精通，并要善于利用会计信息进行分析，为创新金融产品，进步服务水平提供决策依据，但由于治理职员既不从事柜台操纵，也和市场营销严重脱节，思想意识和业务素质都不能完全符合有效治理的需求，仅仅起着监视辅导的功能，会计治理的职能未充分发挥，银行无法对客户情况加以全面了解，无法设计面向客户的新业务，无法进步对客户的服务水准，无法加强对客户的风险控制，白白浪费了信息资源。　　（三）制度建设滞后，

8、治理上存在一定的漏洞。银行临柜业务综合化以后，临柜业务风险增加，如现金支付业务，以前要经过记账、复核及出纳三个环节，现在临柜职员一人就能完成，同时银行因配备摄像监控设施以及相应的系统授权控制等制度，对可能发生的人为风险估计不足，对操纵职员制度执行情况的监视力度不够，同时，相关性的制度建设未及时跟上。有的银行因对账制度不完善，内部授权制度未落实，发生了临柜职员作案现象。　　三、策略和建议　　（一）加强系统控制，防范