开展内部控制审计测评的重要性

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1、开展内部控制审计测评的重要性在社会化大生产中，内部控制作为经营管理活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于各部门中枢神经系统的重要位置。目前，面对国内外经济环境变化和国内及国际市场的竞争，我国各企事业单位加强内部监督和治理，建立对经营活动、管理活动监管和评价的有效机制，以查错防弊，防范风险，促进经营活动和内部控制效率提高成为必然。随着经济全球化进程的加快，面临的各种风险不断扩大，各企事业单位越来越关注环境变化所带来的风险，加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切。因此，开展内部控制审计测评，对于加强经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。　　一、内部控制审计测评的涵义　　内

2、部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。　　内部控制审计测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。　　二、内部控制审计测评的内容　　健全、完善的内部控制是进行经营管理的基础。因此，审计首要关注的就是内控制度建设，只有

3、先从制度上规范一切经营管理活动，才能从根本上降低风险，因而对内控制度进行评价和评估是审计最重要的一项工作。其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。　　1.审计测评内部控制的健全性　　内部控制是否健全的标志，是所有的控制目标是否已达到，各项制度是否符合内部控制的基本原则。健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。如内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况；内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持和确保不相容职务互相分离，相互制约、相互监督。比如审计在测评内部控制时要确定出纳与会计的职责必须严格分离，即

4、出纳人员不得兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程，这种出纳责任制是保证现金实物安全完整，也是防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏付现金的重要环节。　　2.审计测评内部控制的遵循性　　审计通过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度，哪些控制点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况，以及审查管理制度在执行中的使用情况。遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何，查明被审计的各项控制措施是否都真实地存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。如关于企业银行印鉴章的管理，根据会计制度，

5、企业的内部控制系统中有一个基本的控制点，那就是企业财务章与法人印鉴章的分开管理。在审计测评时，就要看财务章是否由企业的出纳人员管理，法人章是否由非出纳职责的经授权的企业财务人员管理。　　3.审计测评内部控制的有效性　　测评内部控制系统有效性的目的是要确定现有的内部控制是否能够按预期发挥作用。审计要确认单位的任务和经济目标是否已经完成，测试管理人员的素质和经验是否胜任内部控制职能，控制的目标能否实现。有效性的测试评价是审计工作比较重要的一项内容，它直接影响到企业的经营活动是否能顺利达到预期目标。比如审计除了在财务领域对会计报表、账本、凭证及相关资料予以查证监督，还应对管理和经营领域投入更多的热心

6、与关注，起到揭示问题，规范管理，促进发展的工作目标。　　三、内部控制审计测评的作用　　现代审计是以评价内部控制为基础的审计。自20世纪40年代内部控制理论应用于审计以来，世界范围的审计实践已经充分证明，在财务审计中，审计人员根据内部控制测评的结果确定审计的范围和重点，对于提高审计的质量、效率和效果具有重要的作用。一是评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性；二是评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据，内部控制审计测评可以确定高风险领域，现代的审计采用着重风险的审计方法，对被审计单位的审计风险进行

7、评价，以便决定审计资源应如何分配，使审计工作有效地进行。三是减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量；四是向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。通过对内部控制测评，审计可针对内控管理中存在的漏洞和问题，提出改进措施，促进经济的使用效益。　　四、开展内部控制审计测评的现实意义　　内部控制评价在西方审计实务中已得到广泛应用，较好的推动了审计事业的发展，提高了审计在现代社会经济