民营企业内部控制存在的问题及对策研究

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1、民营企业内部控制存在的问题及对策研究　　摘要：随着经济社会的不断发展，我国民营经济在创造税收，增加就业等方面做出了很大的贡献，但部分民营企业在经营管理特别是企业财务管理方面存在的问题仍不容忽视。本文拟就民营企业在财务管理方面存在的问题进行深入分析和研究，以期为民营企业的学术理论研究和现实内部控制方面提供有效的借鉴。　　关键词：民营经济；民营企业；财务管理；内部控制　　随着我国市场经济发展的不断深入，民营经济在国民经济中的作用日益突出，在吸纳就业、活跃市场、促进技术创新等方面发挥着重要的作用。然而，民营企业在快速发展过程中存在的问题尤其是财务管理方面存在

2、的问题却不容忽视。诸如融资困难、投资约束以及内部控制缺失等方面，其中民营企业内部控制存在的问题尤为突出。从某种意义上讲，内部控制的缺陷已经成为制约民营企业自身健康发展的“瓶颈”。　　一、我国民营企业内部控制的现状　　民营企业内部控制是企业自我调节和自我约束的内在控制机制，内部控制的建立和完善是是维护民营企业自身核心竞争力的有效保障。当前，我国民营企业内部控制方面主要存在于以下方面的问题或不足：　　（一）内部控制的职能弱化，意识淡薄　　在相当长的一段时期内，民营企业的成长和发展，是单凭经营者主观的经验和意识，仅靠简单的信任和亲情去约束和管理。对财务部门职

3、能的定位不准确，片面地认为会计仅仅是负责记账和算账，不能够为企业创造价值。实际上，会计最重要的职能就是控制职能。但由于民营企业财务人员没有被赋予与其职责相匹配的权力，导致民营企业的内部控制得不到重视，甚至于形同虚设。　　（二）企业内部监督严重缺位　　内部监督是企业正常生产经营过程中不可或缺的组成部分，内部审计在企业内部控制中扮演着重要的角色，同时监督企业内部控制制度的执行情况，内部审计在企业内部控制中的作用举足轻重。在我国的民营企业中，除经济发达地区的部分民营企业专设有内部审计部门外，大多数民营企业的内部审计缺乏一定独立性，不能起到有效监督企业内部其他

4、组织活动的作用，甚至有的民营企业根本就没有设立内部审计部门，内部监督严重缺位。　　（三）风险意识较为淡薄　　随着经济社会的不断发展，民营企业在正常生产经营活动中所面临的外部环境及不确定因素不断增加，这在一定程度上也增加了民营企业的财务风险和经营风险。在面临系统性风险时，所有企业可能都不会避免，但当遇到非系统性风险时，在很大程度上就可能要依靠决策者的智慧去规避和化解风险。由于民营企业家的风险意识非常淡薄，如果没有足够的风险意识去及时地发现并化解风险，没有科学的决策依据和有效的技术支撑手段，当企业遭遇财务风险和经营风险时，往往是束手无策，只能被动地接受。　

5、　（四）信息传递渠道不通畅，沟通不足　　信息传递包括企业内部信息和外部信息的收集和传递，企业应当建立并不断完善自身信息传递渠道。一个运作良好的信息传递渠道能够有助于企业提高内部控制和效率，合理保障企业能够及时有效地做出判断和正确的决策。当前，民营企业由于缺乏有效的信息传递渠道和沟通，涉及企业的重要信息通常情况下仅掌握到部分大股东手中，而大股东与其他小股东之间，由于参与企业经营管理的程度不同，存在严重的信息不对称。多数情况下，大股东利用信息的不对称，很容易发生分割中小股东的合法利益。同时，民营企业内部内部股东与员工之间也存在缺乏沟通的情况，使员工不能及时

6、有效地认识或领悟企业的相关的政策或措施，这在一定程度上影响了员工为企业服务的积极性。　　二、完善民营企业内部控制的合理对策　　（一）完善以公司治理结构为核心的内部控制环境　　目前，我国大多数民营企业尚未真正建立和完善公司治理结构，公司治理结构的不健全在一定程度上影响了民营企业的内部控制。所以民营企业应该以建立和完善公司治理结构作为完善其内部控制的首要之选。具体做法为：第一，可以适当借鉴上市公司的做法，尝试推行独立董事制度，由于独立董事任职资格的严格限制，一般均具有丰富的专业知识和工作经验，有利于为民营企业提供有效的经营决策依据。同时，由于独立董事相对独

7、立与企业的正常生产经营活动，有利于对企业内部矛盾的检查和监督，从而达到完善企业内部控制的目的。第二，可以考虑引进职业经理人。如果民营企业的发展状况尚不能具备引进职业经理人时，可以考虑把企业的部分经营管理权委托给具有一定专业知识的管理人员，形成企业所有权与经营权适度分离的机制，这也是加强民营企业内部控制的有效选择。第三，民营企业要改变传统的用人观念，由于民营企业多是家族式的企业，要不断完善内部控制环境，一定要改变关键部门领导或者岗位人选，直接从直系亲属或家属成员担任的现象。第四，要注意不相容岗位相互牵制。民营企业要按照不同的管理层次，明确管理组织结构，合

8、理确定各职能部门的职责和权限，并按照不相容岗位不得同时兼任的原则进行岗位分配，确保各层次管理目