证券金融金融研究毕业论文 金融风险防范与金融审计

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：证券金融金融研究论文题目：金融风险防范与金融审计指导老师：XXX二〇一一年十二月十日「摘　要」金融是现代经济的核心。改革开放以来，我国金融业有了长足发展。但金融业又是一个特殊的高风险行业，多年来，金融业所积聚的风险日渐显露，如不能得到有效解决，势必引发系统性金融风险，给整个经济发展和社会稳定带来深重危害。本文剖析了当前我国金融运行中存在的主要问题及潜在金融风险的表现形式，论述了金融审计监督在防范金融风险中发挥作用的理论依据和实现途径。　　改革开放以来，我国金融业有了长足发展，但多年经营

2、积聚的问题也日渐显露，如：不良贷款比例上升，金融资产质量低下；自有资金比例较低，少数金融机构资不抵债，难以支付到期债务；非法金融活动较为严重，无序竞争依然存在；不少金融机构缺乏有效的内部控制机制，违规经营和金融犯罪时有发生；会计信息失真，掩盖了潜在的金融风险，影响了宏观调控。这些问题，如不能得到有效解决，会引发金融风险，给经济发展和社会稳定带来深重危害。而金融审计可以在防范金融风险中发挥其积极作用。　　一、金融审计在防范金融风险中发挥作用的依据　　（一）市场经济“法则治理”的内在要求，决定了金融风险的防范需要独立的外部组织的参与。市场经济实际上就是法治

3、经济，它客观上要求与市场发展相适应的一整套市场法则来规范各方的行为，以利于市场的良性运行。这是以人的自我约束力量有限性为基点，相信各个层次管理者都具有“经济人”利益自我维护的倾向，而不可能将自身在管理中所存在的问题彻底地加以揭示，因而必须加以外在制度的约束。金融市场的发展也不能例外，对金融风险的防范尤其需要独立的外部监管。而国家审计独立性的本质特征，决定了金融审计在防范金融风险方面，必然会发挥金融机构内部控制和管理所不可替代的作用。　　（二）审计的基本工作方式和工作程序，为金融审计揭示金融风险提供了基础。审计的基本工作方式是检查会计帐目，包括会计帐簿、

4、会计原始凭证和记帐凭证以及其他相关资料，而金融机构的具体经济活动应该通过各自单位的会计帐目予以反映和揭示。在审计过程中，通过检查这些会计帐目，了解被审计单位的基本情况。同时，对一个特定单位实施审计时，在程序上分为以下两个步骤：首先是符合性测试，即对该单位的内部控制系统进行考察，评估其效能；其次是实质性测试，即通过符合性测试，对特定单位的内部控制系统有一个初步的评估，哪些环节比较完善，哪些环节不够完善，哪些环节明显存在漏洞，从而确定重点检查的环节和内容，并着手进行详尽的审查。以上两个方面，特别是后者，为金融审计揭示金融风险并发挥作用提供了直接途径和可靠基

5、础。　　（三）金融审计与金融风险防范在目标与手段方面存在一定的因果关系。中国经济在从计划走向市场的转轨过程中，由于过快地推行放权让利式改革，国民收入分配格局发生较大变化，财政收入占GDP比重由改革初期1978年的31.2%下降到1997年的11.6%，宏观调控所需的财力资源明显下降，调控能力也有所减弱。金融风险的产生和积聚，在某种程度上是由于国家宏观调控不到位，调控能力不强，央行监管不力，相关政策措施未能达到预期目标。化解和防范金融风险，必然要加强和改善国家宏观调控能力，保障相关政策措施得以正确地贯彻实施，并确实达到预期目标。加强审计监督，维护国家财政

6、经济秩序，是审计法的法定要求，也是审计监督的立足点和出发点。监督金融机构对国家宏观调控措施的执行情况，保障国家金融政策的贯彻实施，是金融审计根本目标之一。同时，审计监督直接接触金融业不同环节，较为直观地了解到宏观调控措施在各个环节的传导过程和效应，并能将审计过程中的所见所得向政府和有关部门提供信息反馈，必然有利于对宏观调控政策的完善及其传导效果。　　（四）新形势下审计工作突出大案要案的新内涵，要求金融审计能够及时揭露金融领域重大违法犯罪线索，打击金融犯罪，发挥警示作用。我国正处于经济体制转轨过程中，由于体制不够健全等诸多因素，经济秩序混乱的情况比较普遍

7、，财经领域中造假和违法现象相当严重，一些地方、部门和单位会计核算严重不实，弄虚作假甚至舞弊和腐败等问题十分突出。在这一特定的历史阶段，审计机关理应突出审计监督重点，注意发现大案要案线索，查处重大违纪违规问题，以维护国家财政经济秩序，遏制违法犯罪不断上升的势头。体现在金融审计工作中，通过围绕发现大案要案线索这个中心，审计监督要向金融单位有关业务活动与领域延伸，如贷款审查和有关保证措施，外汇买卖、信用证管理等，这些环节往往容易产生风险，也容易滋生腐败。在商业银行审计中，审计部门已经发现了一批大案要案线索，所涉金额巨大。通过对金融领域大案要案线索的揭露，有力

8、地打击了金融犯罪，在防范金融风险方面较好地发挥了警示作用。　　二、金融审计在防范金融风险中发挥