货币资金业务循环审计

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1、授课题目第四章货币资金业务循环审计实施日程第3周授课时数6教学目的通过教学，使学生了解货币资金业务循环审计的内容，掌握货币资金业务循环的内部控制制度以及控制测试的内容通过实训让学生掌握现金账户、银行存款账户、其他货币资金账户的审计方法教学重点学生掌握现金账户、银行存款账户、其他货币资金账户的审计方法教学难点教学方法讲授和实训结合课程范型教学过程时间分配教学内容时间复习旧课，新课导入15分货币资金业务循环包含的内容10分货币资金业务内部控制制度20分货币资金内部控制测试30分通过实训让学生掌握现金账户、银行存款账户、其他货币资金账户的审计方法195分教学过程设计

2、先讲授货币资金业务循环审计的基本理论然后通过上海立信会计师事务所内部培训材料让学生分组讨论完成审计工作通过实训让学生掌握现金账户的审计方法、银行存款账户的审计方法、其他货币资金账户的审计方法实践环节教学条件多媒体备注ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone

3、,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember教学过程与教学内容教学提示前面三章介绍的是审计的基本理论和基础知识。从本章开始，介绍的内容是审计实务，即财务审计的内容。由于企、事业单位的财务收支活动将定期通过财务报表对外报告，所以,在实际工作中，财务审计一般是针对财务报表项目的审计。财务报表项目审计一般又有两种方法：一是分项目审计，另一种是业务循环审计。两者各有忧缺点。由于业务循环审计是将企业的业务活动分为一系列不同的业务循环，而企业的业务循环大多数都设计有内部控制制度，这就使

4、业务循环审计可以与内部控制制度审计相联系，从而在审计中可以抓住重点、节约成本，提高效率。按照业务循环审计的思路，审计可以分为货币资金业务循环审计、购货与付款业务循环审计、生产业务循环审计、筹资与投资业务循环审计、销售与收款业务循环审计，然后以财务报表审计作为业务循环审计的小结。货币资金业务循环审计概述一货币资金业务循环（教学提示1）货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是资本运动循环周转的终点。从企业的整个生产周期来看，从企业开业到清算的整个存在过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。二货币资金业务

5、内部控制制度（重点）（教学提示2）1.岗位分工及授权批准企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。企

6、业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金2.现金及银行存款的管理企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时送存银行；企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围；企1.发散介绍资本循环的相关知识2.结合案例讨论ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartyc

7、arefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember教学过程与教学内容教学提示（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款审计人员应抽取一定数量的现金清点报告以及一定数量的银行存款余额调节表，作如下检查：（1）检

8、查被审单位是否有定期现金清点报告，以判