营改增培训课件(小规模纳税人适用和一般纳税人适用).doc

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1、目录“营改增”培训（小规模纳税人适用）3第一部分背景介绍4第二部分税政基础5一、应税范围5二、征收率14三、应纳税额计算14四、申报征收方式15五、申报缴税途径16六、纳税义务发生时间19七、纳税地点19八、纳税期限21九、申报资料22十、电子信息采集23第三部分涉税业务事项23一、涉税事项概览23二、主要涉税业务事项31第四部分纳税服务方式94一、办税服务厅94二、12366纳税服务热线95三、深圳市国税局网站97四、手机短信97第五部分软件操作98一、网络发票系统98二、深圳国税网站主要栏目介绍和操

2、作指南101第六部分会计核算处理106一、试点纳税人差额征税的会计处理106二、取得过渡性财政扶持资金的会计处理107三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理107“营改增”培训（一般纳税人适用）第一部分背景介绍111第二部分纳税人和扣缴义务人111262一、基本规定111二、纳税人分类112第三部分“营改增”应税范围113一、一般规定113二、特别规定120第四部分主要涉税业务事项123一、涉税事项概览123二、试点实施准备阶段126二、试点实施后134三、注销税务登记228第五

3、部分会计核算处理229一、试点纳税人差额征税的会计处理229二、增值税期末留抵税额的会计处理230三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理231四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理231第六部分纳税服务方式232一、办税服务厅232二、12366纳税服务热线234三、深圳市国税局网站236四、手机短信237第七部分软件操作238一、增值税防伪税控开票系统238二、网络发票系统238三、货物运输业增值税专用发票税控系统242四、一般纳税人网上电子申报系统247五、一般纳税人网上抄报税

4、系统253六、出口退税申报系统（免抵退）256262“营改增”培训（小规模纳税人适用）编写说明经国务院批准，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省(直辖市)。深圳市应于2012年11月1日完成新旧税制转换。为了便于我市小规模纳税人理解掌握营业税改征增值税改革内容，我们将小规模纳税人涉及的相关“营改增”文件进行了汇集整理，从纳税人最关心的发票、申报、税收优惠等角度详细阐述了营改增政策及征收管理流程，供各单位培训使用及纳税人学习参考。其中用灰色底色标记的部分，可

5、根据培训时间长短选择讲解。对于目前尚未明确的小规模汇总申报流程和出口免税流程，未做介绍，纳税人可以登录深圳国税网站查阅该业务的最新规定。由于时间仓促，本培训课件可能存在疏漏之处，也可能存在不尽如人意之处，请大家多包涵谅解。262第一部分背景介绍“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”是十七届五中全会和“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容。营业税改征增值税是继2009年全面实施增值税转型之后，我国货物和劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革对优化税制结构和减轻税收

6、负担具有重大意义，为深化产业分工，促进二三产业融合发展提供良好的制度保障。对于营改增小规模纳税人，主要政策变动部分如下：1.税种变动在中华人民共和国境内提供交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）的单位和个人，原缴纳营业税，现改为增值税。　　交通运输业和部分现代服务业的具体范围请参考本课件第二部分税政基础之应税范围。2.税率变动由原先的交通运输业3%、服务业5%统一调整

7、为3%的征收率。3.税基变动262营业税属于价内税，增值税属于价外税，即计算营业税时，按收到的全部价款和价外费用直接乘以适用税率计算营业税；现计算增值税时，按收到的全部价款和价外费用先除以（1+征收率）后再乘以征收率。即税基缩小，同一笔应税服务收入，纳税人需要缴纳的流转税减少。举个例子，纳税人提供一次公路运输服务，收取2000的运输费。以前交营业税时，税基为2000元，营业税=2000×3%=60元，现在交增值税时，税基=2000÷(1+3%)=1941.75，增值税=　2000÷(1+3%)×3%=5

8、8.25元。4.征税机关变动营改增应税服务原由地税局征收营业税，现改为国税局征收增值税。第二部分税政基础本课件所称的营改增小规模纳税人是指：应税服务年销售额未超过规定标准的纳税人。其中，应税服务年销售额标准目前为500万。一、应税范围（一）一般规定262在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。其中单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人