上市公司关联交易审计方法研究

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1、上市公司关联交易审计方法研究摘要在资本市场高速发展带来的全球经济一体化背景下，为了在激烈竞争的资本市场中立于不败之地，企业往往会通过一定的兼并购买行为取得其他组织形式的控制权、共同控制权或者是合资、合作经营权等，以抢占市场、控制产业链，多方的互相持有行为形成了复杂的关联关系与关联方交易。本文在阐述关联方的含义、内涵和特点后，进一步表明了其危害，再结合五粮液关联方交易的案例分析，最后提出了原因和关联交易审计相应的方法。关键词：上市公司；关联交易；审计方法TheListedCompanyAssociatedTradeAuditMethodology ABSTRACTInthecontextofgl

2、obaleconomicintegrationbroughtaboutbyrapiddevelopmentofcapitalmarkets,inahighlycompetitive.Inaninvinciblepositioninthecapitalmarket,companiesoftenachievedthroughmergersandbuyingbehaviorwovenformsofcontrol,jointcontrolorjointventures,cooperativeventuressuchastherighttoseizethemarket,controllingsystem

3、ofindustrialchainbehaviorofthepartiestoeachotherholdersoftheformationofacomplexrelationshipwiththerelatedpartytransactions.Elaboratingonthemeaning,connotationandcharacteristicsoftherelatedparties,andfurtherthattheharm,combinedwiththeWuliangyerelatedpartytransactionscasestudies,andfinallycausesandcor

4、respondingcountermeasures.Keywords:listedcompany;relatedpartytransactions;auditmethodology目录摘要I一、关联交易的相关理论V(一)什么是关联方V(二)关联交易的含义及类型V1.购买或销售商品V2.购买或销售商品以外的其他资产V3.提供或接受劳务VI4.担保VI5.提供资金（贷款或股权投资）VI6.租赁VI7.代理VI8.研究与开发项目的转移VI9.许可协议VII10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算VII11.关键管理人员薪酬VII二、关联方交易审计的特点VIII（一）审计目标和重点不同VIII（二

5、）审计方法与技术不同VIII（三）审计重大错报风险加大VIII（四）审计具有一定的连续性VIII三、不规范关联交易的危害IX（一）不规范的关联方交易信息披露会给银行带来损害或不利于证券市场的健康发展IX（二）关联方通过关联交易操纵利润，给国家造成大量税收损失IX（三）不规范关联交易不利于国有企业的稳定发展IX（四）不规范关联交易损害中小投资者及债权人的利益X（五）不规范关联交易会损害上市公司的利益X四、关联交易审计的方法从对五粮液的审计谈起XI（一）五粮液关联方交易概况XI（二）五粮液关联方交易问题具体情况分析XI1.五粮液与普什集团有限公司之间的关联方交易XII2.五粮液与五粮液集团之间的关

6、联方交易XII3.五粮液与五粮液集团进出口公司之间的关联方交易。XIII4.五粮液的利润分配情况XIII5.五粮液高管人员的报酬情况XIV（三）五粮液关联方交易形成原因XV1.特有的上市模式XV2.特殊的股权结构XV3.五粮液与五粮液集团高管交叉任职现象严重XVI4.五粮液与五粮液集团的特殊关系XVI（四）五粮液解决关联方交易的审计策略XVI1.健全和完善相关法律法规及会计审计准则XVI2.完善关联方交易的审计程序XVII3.提高审计人员的素质XIX（五）对五粮液进行审计的结果XX1.未按规定披露重大证券投资行为及较大投资损失XX2.未按规定披露重大证券投资损失XXI3.资金使用费的处理与披露

7、存在差错XXII（七）一些思考XXIII五、结论XXIV参考文献XXV致谢XXVI上市公司关联交易审计方法研究引言关联交易在为企业集团带来市场优势的同时也带来了诸多不良影响，而且这种负面影响已日益受到各国的极大关注，原因在于关联方交易一旦偏离市场公平交易原则，就会成为某些利益集团及个人为了实现某种特殊目的而进行的暗箱操作或获利渠道，上市公司利用关联方关系进行非公允交易损害投资者利益进而影响证券市场