集团公司财务管理模式探究

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1、集团公司财务管理模式探究集团公司是以一个或少数几个大型企业为核心，采用协作、联合、兼并等方式，以产权联结为主要纽带，并通过产品、技术、经济等不同的利益关系而组成的一个具有共同经营战略和发展目标的经济联合体。集团公司的财务管理是对集团内部各成员企业之间的财务活动进行处理的活动，其最终目标是实现集团财富最大化。一、集团公司财务管理特征（一）财务管理分为集团公司总部的财务管理与集团公司下属子公司财务管理的不同层次管理企业集团是由众多成员企业组成的企业联合组织，为了发挥集团的整体组合优势，一方面，能够使集团公司总部得到集团公司全面、及时的财务信息，提高决策的科学性，同时能够对各

2、成员企业受托责任的履行情况家进行监控，不同层次的管理部门拥有不同的管理权限及不同的管理内容，集团公司形成自下而上的基础财务管理及自上而下监管、控制的高端财务管理，集团公司总部的财务管理同时兼有对下级财务管理的监督、管理及控制的内容，由此使得集团公司财务管理具有鲜明的层次化、体系化的特点。（二）财务管理主体多元化，但集团总部通常是财务管理的核心主体5集团公司的一个重要特点是作为母公司的集团公司与被控股的子公司（孙公司）之间以资本关系为基础产生控制与被控制关系，但它们又都是独立的法人主体，因此，从法律意义上讲，彼此不仅有着独立的经营自主权，而且也有着独立的理财自主权。这种法

3、人权利与地位的独立性，使得集团的成员企业必然要求成为各自财务管理的主体。但是，由于集团公司与其子公司通过资本纽带而形成了母公司——子公司——孙公司多层级的控制结构体系，为了保障集团战略目标的实现及整体利益的最大化，集团公司多以总部为核心进行财务资源优势的整合，而作为子公司等成员企业则服从总部对财务资源实行的一体化整合重组，因此，集团公司通常是整个集团企业财务管理的核心主体，所属子公司必然服从集团公司的财务管理。另外，子公司的财务管理应侧重于一些具体的实务性管理，它是集团性公司财务管理工作的基础部分，子公司与整个集团存在基本利害关系，也需要了解整个集团的战略布局、业务定位

4、、财务状况和经营成果，母公司应该让子公司了解整个集团的财务管理状况，同时接受子公司的监督。（三）财务管理职能以资本经营为核心5集团公司是以资本为主要纽带联结而成，集团公司财务管理应不仅仅对生产经营具体业务进行管理控制，还应注重于资本经营管理，要掌握全集团的资金流动状况，对子公司的资金占用及使用需充分的了解和必要的调控。集团公司的财务管理要进行科学投资决策，并以资本回报率为依据落实合理的利润目标。市场竞争主体向资本市场的竞争主体转变，管理侧重于资本经营及注重投资回报率，对子公司的财务管理应体现在母公司的监督、管理及控制，通过集团内部财务管理的手段，财务管理部门成为集团公司

5、资本运营的最高决策中心。（四）全面预算管理是集团公司对子公司财务控制的基本方式与手段全面预算管理是从资源的取得、利用、配置、整合直至最终达到的目标，始终围绕收支两条线展开，将企业产供销、人财物等各种相互分离但彼此相关的职能集合起来形成完整的价值链，将集团公司的决策目标及其资源配置规划加以量化并使之得以实现。因此，集团公司的财务管理实际上是预算控制体系中的枢纽环节，而预算管理也因此成为集团公司实现对子公司财务控制和总体资源有效配置的基本方式和手段，是集团公司财务管理的核心。随着现代企业的发展，全面预算管理与其它的管理流程、管理手段相互作用，共同支持着集团公司的业务流程（如

6、营销管理、计划管理、采购与生产管理、库存管理）良性运转，促进企业资源的有效配置和运用，使得其不仅成为财务管理和财务控制的重要工具，还能促进现代企业的管理理念及管理机制的变革。二、集团公司财务管理内容（一）全面预算管理5全面预算管理是指以集团公司的发展战略、中长期规划及年度经营计划为基础的预算管理是对公司经营活动一系列量化的整体安排，通过预算分解、预算编制过程中的全员上下参与，使各分子公司对集团的战略更为理解，并清楚地认识到各自对集团战略目标实现的贡献程度，达到全方位沟通战略目标的目的，并贯穿集团公司经营活动的全部过程。全面预算管理是集团公司内部进行控制的有效工具，兼具控

7、制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。5集团公司全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括策略计划、目标设定、经营预算、资本支出预算、财务预算、预算说明书六部分。其中，策略计划是以企业历年的经营绩效为基础，全面审视目标市场的政治、经济环境，判断它们对于未来企业发展的影响，并通过企业内部的优劣势分析，制定出企业在未来一年中的经营策略，主要包括地区环境信息、产品线分析、机会与威胁、策